20. Дать понятие и раскрыть формы проведения нал контроля (нк). Перечислить и охарактеризовать компетенцию каждого элемента системы орг-в, осуществляющего налоговый контроль.

НК - система мер по контролю за исполнением нал зак-ва, осуществляемая должностными лицами налоговых орг-в в пределах их полномочий посредством учета плат-ков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плат-ков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие н/обл-ю или используемые д/извлечения дохода (прибыли), и в др формах, предусмотренных налог и иным зак-вом.

Форма НК – это способ конкретного выражения и организации контрольных дей-й.

Формы НК (согл 1) учет плат-ков (иных обязанных лиц); 2) налоговые проверки; 3) опрос плат-ков и других лиц; 4) проверка данных учета и отчетности; 5) осмотр движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие н/обл-ю или используемые д/извлечения дохода (прибыли); 6)другие формы, предусмотренные налог и иным зак-вом.

(1)учет налогоплат-ков Плат-ки (в установленных случаях - иные обязанные лица) подлежат постановке на учет в налоговом органе соответственно: - по месту нахождения организации; - по месту жительства физического лица.

Постановка на учет в налоговом органе организации и ИП осуществляется независимо от установленных нал. зак-вом обстоятельств, с наличием которых связаны возникновение и исполнение нал обязательства по тому или иному налогу, сбору (пошлине).

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет плат-ка (иного обязанного лица) в течение пяти рабочих дней со дня получения им заявления с приложением необходимых документов (сведений).

При постановке на учет в налоговом органе каждому плат-ку (иному обязанному лицу) присваивается единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможенным платежам, учетный номер плат-ка.

На основе данных учета плат-ков (иных обязанных лиц) МНС РБ ведет Государственный реестр плат-ков (иных обязанных лиц).

Сведения о плат-ке (ином обязанном лице) с момента постановки его на учет признаются нал. тайной, если иное не установлено зак-вом.

(2)Налог. Проверка- совок-ть мероприятий, проводимых контролирующими (надзорными) органами в отношении проверяемых субъектов д/оценки соответствия треб-ям зак-ва осуществляемых ими деятельности, в том числе совершенных финансово-хозяйственных операций, а также дей-й (бездей-я) их должностных лиц и иных работников. Выделяют плановые, внеплановые, внеплановые тематические оперативные, встречные, дополнительные, контрольные, камеральные, выездные.

(3)Налоговый орган при проведении проверки вправе вызвать любое физ (в том числе должностное) лицо, если такая проверка проводится в отношении этого лица, либо другого плат-ка (иного обязанного лица), необходимой информацией о котором это физическое лицо обладает в силу участия в совершении операций. Целью вызова физ лица является получение от него объяснений, позволяющих проверить факты возможного совершения налоговых и иных нар-й, установить обстоятельства, способы, методы совершенных проверяемым плат-ком (иным обязанных лицом) нар-й.

(4)Проверка данных учета и отчетности осуществляется посредством:

- изучения действующей у проверяемого плат-ка (иного обязанного лица) системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;

- проверка документов в целях установления соблюдения треб-й зак-ва по произведенным хозяйственным и финансовым операциям;

- анализ первичных документов бухгалтерского учета с целью определения их соответствия установленным треб-ям;

- сопоставление данных бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и др.); и др.

(5)Осмотр движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находится объекты, подлежащие н/обл-ю или используемые д/извлечения дохода (прибыли) может осуществляться проверяющим д/определения соответствия фактических данных об объектах н/обл-я или объектах, используемых д/осуществления деятельности, документальным данным, представленным плат-ком (иным обязанным лицом). Доступ должностных лиц налоговых орг-в, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных законодательными актами, не допускается.

(6)При проведении проверки нал. органами могут использоваться и иные формы нал контроля (инвентаризация; досмотр физического лица - нарушителя зак-ва о налогах и предпринимательстве; введение нал поста; контрольный анализ сырья, материалов и готовой продукции; контрольный обмер выполненных работ; контрольные закупки товарно-материальных ценностей и др.).

Компетенция (Указ 510, НК, ПСМ 1592, З-н 369-З)

МНС, инспекции по областям, г. Минску, районам, городам и районам в городах

1)контроль за соблюдением проверяемыми субъектами нал зак-ва 2)контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты обязательных платежей в бюджет, в том числе в гос целевые бюджетные фонды, в случаях, установленных актами ПЗ РБ 3)контроль за соблюдением установленного порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг), использования кассовых аппаратов, спец компьютерных систем, билетопечатающих машин, расчетов между юр лицами, ИП в РБ 4)контроль за игорным бизнесом и соблюдением зак-ва при осуществлении деят-ти в этой сфере 5)контроль за соблюдением установленного порядка предоставления и использования безвозмездной (спонсорской) помощи 6)контроль за соблюдением установленного порядка использования иностранной безвозмездной помощи, а также имущества и средств, полученных от реализации такой помощи 7)по вопросам бухгалтерского и нал учета, учета предпринимательской деятельности, учета доходов и расходов, применяемого при упрощенной системе н/обл-я и др

Гос таможенный комитет - контроль за соблюдением треб-й нал зак-ва в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ. Д/осуществления нал контроля таможенные органы передают нал. органам полученную от плат-ков информацию по таможенному делу. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные НК д/налоговых орг-в.

КГК и его террит органы правомочны:

1) получать от гос орг-в, иных юр лиц,ИП необходимую д/проведения проверок (ревизий) информацию;3) безвозмездно пользоваться информационными банками данных гос орг-в, иных юрлиц гос формы собственности;4) проводить проверки (ревизии) деятельности гос орг-в, иных юр лиц, а также ИП;5) запрашивать от должностных лиц гос орг-в, иных юр лиц, ИП объяснения причин нар-й, выявленных проверками (ревизиями);6) привлекать в установленном зак-вом порядке к участию в проверках (ревизиях) представителей правоохранительных, контролирующих орг-в, а также специалистов других гос орг-в, иных юр лиц РБ независимо от их подчиненности и форм собственности;7) выносить в пределах своей компетенции обязательные д/исполнения должностными лицами гос орг-в, иных юр лиц, ИП реш-я:8) направлять материалы проверок (ревизий) в гос органы д/рассмотрения и принятия по ним необходимых мер; и др

Ген прокуратура надзор за точным и единообразным исполнение проверяемыми субъектами законов, декретов, указов и иных нормативных правовых актов

Минфин, его гл. управления финансов по областям и г. Минску, местные фин органы:1)контроль за состоянием ведомственного контроля в Республике Беларусь2)контроль за соблюдением финансово-бюджетного зак-ва, целевым и эффективным использованием средств, выделенных из бюджета, государственных целевых бюджетных и государственных внебюджетных фондов, по всем направлениям и видам расходов3)надзор за соблюдением треб-й зак-ва о страховании, а также за выполнением страховыми организациями и страховыми брокерами зак-ва об оплате труда и др

Вышеперечисленные органы, Республик органы гос.у и МОУиСУ, уполномоченные организации и дожн.лица, осуществляющие приём и взимание налогов, сборов вправе:

1)при проведении проверки проверять у плат-ков (иных обязанных лиц) и их представителей документы, удостоверяющие личность, и (или) документы, подтверждающие полномочия, в рамках вопросов, подлежащих проверке, требовать и получать от плат-ков (иных обязанных лиц), если иное не предусмотреноНК, необходимые д/проверки документы (их копии), иную информацию.2). производить личный досмотр плат-ков (иных обязанных лиц) и их представителей, досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств.3) взыскивать в установленном НК порядке неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней;4)проводить мероприятия по выявлению имущества плат-ка (иного обязанного лица), а также его дебиторов в порядке, установленном НК;5) приостанавливать в случаях, установленных НК, операции плат-ков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках;6) требовать в ходе проведения проверки от представителей плат-ка (иного обязанного лица) проведения инвентаризации имущества, а также проверять ее результаты и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и (или) имущества плат-ка (иного обязанного лица);.7). создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение должностных лиц налоговых орг-в на территории и (или) в помещениях плат-ка (иного обязанного лица);8) изымать при проведении проверки (за исключением камеральной) в порядке, установленном НК и иными

законодательными актами, оригиналы документов плат-ка (иного обязанного лица) либо требовать представления выписок из них или копий;9. в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами, производить арест и (или) изъятие вещей и товарно-материальных ценностей плат-ка (иного обязанного лица), которые являются предметами нар-я нал и иного зак-ва, а также орудиями и средствами совершения нар-я зак-ва;10). изымать при проведении проверки (за исключением камеральной) в случаях и порядке, установленных зак-вом, на срок, не превышающий срок проведения проверки, кассовые суммирующие аппараты, спец компьютерные системы, билетопечатающие машины, таксометры д/направления на техническое освидетельствование.и др

21 Дать определение понятия «налоговая проверка» и раскрыть его содержание; провести классификацию налоговых проверок.

Н.Проверка - совок-ть мероприятий, проводимых контролирующими органами в отношении проверяемых субъектов д/оценки соответствия треб-ям зак-ва осуществляемых ими деятельности, в том числе совершенных финансово-хозяйственных операций, а также дей-й (бездей-я) их д. л. и иных работников. В зависимости от периодичности проведения и включения в координационный план проверки подразделяются на плановые и внеплановые.

Плановая - включенная в координационный план контрольной (надзорной) деятельности, который формируется органами КГК на полугодие. Плановые проверки проводятся:

- в зависимости от отнесения проверяемого субъекта к высокой, средней или низкой группе риска

- на основании реш-я или поручения Президента

В соответствии с п. 7 Указа контролирующий (надзорный) орган вправе назначить плановые проверки в отношении проверяемых субъектов, отнесенных к:

- к высокой группе риска, – не чаще 1 р в год

- к средней группе риска, – не чаще 1 р в 3 года

- к низкой группе риска, – по мере необходимости, но не чаще 1 р в 5 лет.

Плановые проверки одного проверяемого субъекта в течение календарного года могут быть осуществлены несколькими (контролирующими) органами только в форме совместной проверки. Проведение нескольких плановых проверок одного и того же проверяемого субъекта в течение календарного года не допускается.

Внеплановые проверки назначаются:

- по поручениям През-та РБ, Презид-ма Совмина

- Председателем КГК и его замами, председа-телями КГК обл-й;

- Ген. Пр-ром и его замами;

- руководителем иного контролирующего (надзорного) органа) и одним из уполномо-ченных им заместителей в пределах компетенции контролирующего (надзорного) органа.

внеплановые тематические оперативные проверки, которые проводятся в пределах компетенции опред. органами по опред. вопросам

встречные-д/установления (подтверждения) достоверности совершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям Встречная проверка проводится в целях установления (подтверждения) факта и со-держания операций, осуществлявшихся с другими плат-ками (иными обязанными ли-цами), в отношении которых проводятся проверки

Дополнительная - д/подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту (справке) проверки либо в жалобе на реш-е контролирующего (надзорного) органа (должностного лица))

Контрольная - проверка устранения проверяемыми субъектами нар-й, выявленных в результате проведения предыдущей проверки.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения нал органа на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), деклараций о доходах и имуществе и (или) иных документов, представленных плат-ком (иным обязанным лицом) или полученных нал. органом в соответствии с зак-вом, без выдачи предписания на ее проведение.

Выездные проверки, в том числе дополнительные и встречные, назначаются руководителем (его заместителем) нал органа, проводящего проверку.

Выездная проверка проводится, как правило, должностными лицами нал органа по месту постановки на учет плат-ка (иного обязанного лица)

22 Вопрос проверка - совок-ть мероприятий, проводимых контролирующими органами в отношении проверяемых субъектов д/оценки соответствия треб-ям зак-ва осуществляемых ими деятельности, в том числе совершенных финансово-хозяйственных операций, а также дей-й (бездей-я) их должностных лиц и иных работников.

Порядок проведения контрольных мероприятий:

1. Начало проведения проверки (О назначении плановой проверки проверяемый субъект должен быть письменно уведомлен не позднее чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения. Уведомление о проведении проверки (далее - уведомление) должно содержать: наименование контролирующего (надзорного) органа; наименование проверяемого субъекта; дату начала проверки; проверяемый период; указание на основание проведения проверки; исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке. Проверка проводится на основании предписания руководителя контролирующего (надзорного) органа).

2. Проведение проверок (Проведение проверок контролирующими (надзорными) органами осуществляется с применением в пределах их компетенции методов и способов, установленных зак-вом.)

3. Оформление результатов проверки(По результатам проверки, в ходе которой выявлены нар-я актов зак-ва, составляется акт проверки. По фактам выявленных нар-й проверяющим в пределах его компетенции мб составлен протокол об адм правонар-и и (или) вынесено постан-е по делу об адм правонар-и. Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нар-й актов зак-ва, оформляются справкой проверки.

4. Обжалование (Проверяемый субъект имеет право обжаловать реш-я контролирующих (надзорных) орг-в по акту проверки, треб-я (предписания) об устранении нар-й

Выездная проверка

Выездные проверки, в том числе дополнительные и встречные, назначаются руководителем (его заместителем) нал органа, проводящего проверку.

Общий срок проведения выездной проверки не более 30 раб. дней. Срок мб продлен руководителем (его заместителем) нал органа.

Встречная проверка проводится в целях установления (подтверждения) факта и содержания операций, осуществлявшихся с другими плат-ками (иными обязанными лицами), в отношении которых проводятся проверки.

Процессуальные дей-я:

1Долж. Лицо н.органа д. предъявить удостоверение и предписание на проведение проверки.

2.Истреб-е документов и (или) иной информации при проведении проверки Должностное лицо нал органа вправе истребовать у проверяемого плат-ка,а также у государственных орг-в, иных организаций и физических лиц, обладающих документами и (или) информацией, имеющими отношение к деятельности и (или) имуществу проверяемого плат-ка, на безвозмездной основе необходимые д/проверки документы и (или) информацию, в том числе в электронном виде.

3. Изъятие оригиналов документов при проведении выездной проверки производится в случаях невозможности снятия с них копий (представления выписок из них), отказа проверяемого субъекта представить заверенные в установленном порядке копии документов (выписки из них), а также необходимости проведения экспертизы (исследования) документов в целях установления их подлинности на основании постан-я нал органа, проводящего проверку, в присутствии плат-ка (иного обязанного лица) или его представителя, а в случае их отсутствия - в присутствии не менее двух понятых.