6. Таможенные платежи

Совокупный таможенный платеж (максимальный):

при ввозе - сумма совокупного таможенного платежа может состоять из таможенной пошлины + НДС + акциз + сбор за таможенное оформление.

При вывозе - таможенная пошлина + сбор за таможенное оформление.

Таможенной пошлина может не быть, НДС может не быть (ст.150 НК).

НДС по общему правилу равен 18%.

Акцизами облагается не так много товаров.

Сбор за таможенное оформление уплачивается всегда, кроме процедуры отказа в пользу государства.

1) Таможенная пошлина

Виды ТП - ввозная и вывозная

Виды ставок - адвалорная, специфическая…

ТП = таможенная стоимость * адвалорную ставку (10%).

ТП = количество товара в дополнительных единицах измерения * специфическую ставку.

2) НДС

Формула: С ндс (сумма НДС) = (С т (таможенная стоимость ввозимого товара) + П с (сумма ввозной ТП) + А с (сумма акциза)) * Н (по общему правилу = 18%)

Эта формула для расчета НДС на товары, которые облагаются и ТП и акцизами.

Если ТП не облагается, то П с убирается из формулы, а если не облагается акцизами, то убирается из формулы А с. То есть НДС - 18%, если товар не облагается ни пошлинами, ни акцизами.

Есть льготная категория товаров, которая облагается 10% НДС. Список товаров устанавливаетс таможенной комиссией таможенного союза.

3) Акциз

товары, облагаемые акцизом:

• спирт этиловый, за исключением коньячного спирта

• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии с объемной долей этилового спирта 9%). Сюда не входят лекарственный средства + ветеринарные средства, парфюмерно-косметическая продукция, которая разлита в емкости не более 100 мл и объемная доля этилового спирта составляет не более 80%

• алкогольная продукция

• пиво

• табачная продукция

• автомобили легковые

• мотоциклы с мощностью выше 150 лс

• горючие смазочные материалы (масла, бензин, дизельное топливо)

Приказ ФТС от 11 января 2007 №7

Ставки акциза бывают и адвалорные и специфические:

Адвалорные ставки - С а = [(Т с + С п )* А с (ставка в процентах)] * 100%

Специфическая ставка - С а = А с (налоговая ставка в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара либо его технической характеристики) * В т (объем ввозимого подакцизного товара в натуральном выражении)

В т = К т (количество подакцизного товара, декларируемого партией, одного кода по ТНВ)* К к (коэффициент, который учитывает особенности единицы измерения)

4) Сбор за таможенное оформление (за услуги таможни)

Сбор за таможенное оформление - фиксированная величина (ПП РФ 2004 года).

Минимальный сбор может быть 500 р, если таможенная стоимость товара не превышает 200 000 р.

Максимальный сбор составляет 100 000 р, если таможенная стоимость товара составляет 30 млн р и 1 коп.

Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных платежей

Срок уплаты таможенных платежей может быть изменен в следующих случаях:

1) если лицу причинен вред в результате непреодолимой силы

2) задержка плательщику финансирования за счет федерального бюджета (в том числе если выполняет гос заказ)

3) если производится ввоз товара, который подвергается быстрой порче

4) осуществление поставок в рамках МД, при этом одна сторона - государство-член таможенного союза

5) ввоз товаров, которые включены в специальный список (воздушные суда иностранного производства)

6) ряд товаров, которые ввозят предприятия, осуществляющие с/х деятельность, необходимые для с/х работ (корм, семена)

Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены на уплату всего совокупного таможенного платежа, либо на отдельное слагаемое, при этом необходимо предоставление сведений об обеспечении уплаты таможенных платежей.

Случаи, когда отсрочка/рассрочка не предоставляются:

1) когда в отношении ЮЛ возбуждена процедура о банкротстве

2) в отношении ФЛ возбуждено УД, которое связано с нарушением норм ТП

Отсрочка предоставляется на основании заявления, где указываются сведения о плательщике, наименования товаров, реквизиты договора, основания предоставления отсрочки/рассрочки, сумма отсрочки/рассрочки, срок отсрочки/рассрочки, график поэтапной уплаты.

Заявление должно быть рассмотрено в течение 10 дней. В ответе пишется срок, сумма, другие условия.

Отсрочка/рассрочка предоставляются на срок не более 6 месяцев, а если товары подвергаются быстрой порче, то не более 2 месяцев.

ЗА отсрочку/рассрочку уплачиваются %, которые начисляются на сумму таможенных платежей. Причем сначала уплачиваются %.