- •6. По срокам уплаты:
- •2. Налоговая политика
- •3. Налоговый контроль.
- •1. В зависимости от стадии проведения налогового контроля выделяют:
- •2. В зависимости от объема контролируемой деятельности объекта налогового контроля (организаций или физических лиц) выделяют:
- •3. В зависимости от используемых методов и приемов проверки документов выделяют:
- •4. В зависимости от источников данных и места проведения мероприятий налогового контроля выделяют:
- •5. В зависимости от субъектов, осуществляющих контрольную деятельность, и характера полномочий выделяют:
- •6. В зависимости от графика проведения контрольных мероприятий выделяют:
- •7. В зависимости от подведомственности и подчиненности налоговых органов, осуществляющих налоговый контроль, выделяют:
- •8. В зависимости от вида используемых источников контроля выделяют:
- •4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
6. В зависимости от графика проведения контрольных мероприятий выделяют:
а) плановый налоговый контроль;
б) внеплановый налоговый контроль - в установленных налоговым законодательством случаях (при реорганизации, ликвидации организации-налогоплательщика и др.).
7. В зависимости от подведомственности и подчиненности налоговых органов, осуществляющих налоговый контроль, выделяют:
а) налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами, в которых налогоплательщик состоит на учете;
б) налоговый контроль, осуществляемый вышестоящими налоговыми органами в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
разрешение — лицензию Министерства финансов России.
8. В зависимости от вида используемых источников контроля выделяют:
1) документальный контроль — проверка соответствия проверяемого объекта установленным нормативам на основании первичных и производных документов;
2) фактический контроль — проверка, при которой состояние проверяемого объекта выявляется на основании осмотра, обмера, пересчета, контрольной закупки и т. д.
Формами проведения налогового контроля должностными лицами налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции в соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ являются:
* налоговые проверки;
* получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
* проверка данных учета и отчетности;
* осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;
* другие формы, предусмотренные НК РФ.
Основная форма проведения налогового контроля из перечисленных выше — налоговая проверка, которая подразделяется на камеральную и выездную. Проверки могут носить плановый или внеплановый характер, предусматривать встречный контроль или проводиться без такового.
4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое НКРФ установлена ответственность.
|
Налоговые правонарушения |
санкции |
|
Ст. 116 1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом 2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, |
- влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. - влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей |
|
Ст. 120 1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, 3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, |
- влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. - влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. - влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей. |
|
Ст. 122 1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, |
- влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). - влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). |
|
Ст. 123 Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, |
- влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. |
|
Ст. 126 Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля 1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, 2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, |
- влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. - влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. |