- •1.Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой организации.
- •2.Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
- •3. Международные стандарты финансовой отчетности и их влияние на организацию бухгалтерского учета в России.
- •4.Финансовый и управленческий учет: цели и сравнительная характеристика.
- •5.Учетная политика организации: понятие, формирование, раскрытие и группировка элементов.
- •6. Инвентаризация активов, состояния расчетов и обязательств; отражение в учете результатов инвентаризации.
- •7. Понятие основных средств, их состав, классификация и единица учета.
- •8. Оценка и переоценка основных средств.
- •9. Учет поступления основных средств.
- •10. Учет амортизации основных средств и методы ее начисления.
- •11. Учет выбытия основных средств.
- •12. Учет восстановления основных средств.
- •2) С использованием счета расходов будущего периода;
- •3) Путем создания резерва на проведение ремонта.
- •13. Учет операций аренды основных средств.
- •14. Понятие нематериальных активов, их классификация и единица учета.
- •15. Первоначальная и последующая оценка нематериальных активов.
- •16. Учет поступления нематериальных активов.
- •17. Учет вложений во внеоборотные активы.
- •18. Учет амортизации нематериальных активов и методы ее начисления.
- •19. Учет выбытия объектов нематериальных активов.
- •3) Объект передан безвозмездно:
- •20. Понятие финансовых вложений, их классификация и единица учета.
- •21. Первоначальная и последующая оценка финансовых вложений.
- •22. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений.
- •23. Учет оценочных резервов.
- •24. Мпз: состав и оценка.
- •25. Синтетический и аналитический учет материалов.
- •26. Синтетический и аналитический учет товаров.
- •27. Синтетический и аналитический учет готовой продукции.
- •28. Документальное оформление операций по учету мпз.
- •29. Учет спецодежды и спецоснастки.
- •30. Виды, системы и формы оплаты труда.
- •31. Синтетический и аналитический учет оплаты труда.
- •34.Затраты на производство: состав, классификация и организация учета.
- •33. Порядок исчисления средней заработной платы. Учет оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности.
- •35. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •36. Незавершенное производство: понятие, методы оценки и отражение в учете.
- •37. Учет денежных средств и денежных документов в кассе организации.
- •38. Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.
- •39. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.
- •40. Учет денежных средств на валютных счетах.
- •41. Оценка в учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
- •42. Общие положения по учету расчетов. Способы погашения обязательств.
- •43. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
- •44. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •45. Учет расчетов по налогам и сборам
- •46. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •47. Учет расчетов по совместной деятельности
- •48. Доходы организации, их состав и порядок учета.
- •49. Расходы организации, их состав и порядок учета.
- •50. Формирование и учет финансовых результатов.
- •51. Учет расчетов по налогу на прибыль.
- •52. Учет уставного (складочного) капитала.
- •53. Учет добавочного капитала.
- •54. Учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли.
- •55. Бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.
- •Форма 2.
- •Форма 3.
- •Форма 4.
- •Форма 5.
- •Пояснительная записка:
- •56. Бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание.
- •57. Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок составления.
- •58. Учет расчетов по кредитам и займам.
- •59. Учет расходов на продажу, особенности применения счета 44 «Расходы на продажу» торговыми и производственными организациями.
- •60. Учет расчетов с внебюджетными фондами.
30. Виды, системы и формы оплаты труда.
З/п – вознаграждение за труд, в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, кол-ва, качества и условий выполняемой работы, а также компенсац.и стимулир. выплаты.
Формы оплаты труда: 1) денежная, 2) не денежная.
Доля з/п выплачивается в не денежной форме и не может превышать 20% от начисленной месячной з/п.
Оплату труда разделяют на:
1) основная – за отраб. время или выполненную работу;
2) дополнительная – та, кот. предусмотрена действ. законодательством за неотраб. время (отпуск, декрет)
З/п: тарифная, безтарифная.
Тарифная прописана в ст. 143 ТК и предполагает систему дифференциации з/п работников разных категорий. Она включает в себя тариф. ставки, должност. оклады, тариф. сетку, тариф. коэффициенты.
Тарифная ставка – фиксиров. размер оплаты труда работника за выполненную работу, за опред. сложность, за ед. времени, без учета компенсац.и стимулир. выплат.
Должностной оклад - фиксиров. размер оплаты труда работника за выполнение трудовых обязанностей, за опред. сложность, за календарный месяц, без учета различных выплат (компесац., стимулир., социал.).
Тарифная сетка – совокупность тарифных разрядов работ, определяемых в зависимости от сложности работ к требованию квалификации работников с помощью тарифных коэффициентов.
Тарифный разряд – величина, отражающая уровень профессион. подготовки работника в зависимости от сложности труда.
Тарификация производиться с учетом тарифно-квалификационных справочников должностей.
Системы оплаты труда:
1) сдельная – за выполненную работы, 2) повременная – за отработанное время
Сдельная форма оплаты труда подразделяется на:
а) прямая сдельная – за каждую выработанную единицу продукции по неизменной оценке, б) сдельно-премиальная – рабочий кроме основного заработка получает премии за перевыполнение норм выработки,
в) косвенно-сдельная – оплата труда работникам в процентах к выработке остальных,
г) аккордная – предполагает определение совокупного заработка за выполнение определенной стадии работы. Разновидностью аккордной формы является оплата труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда).
Повременная форма оплаты труда делится на:
а) простая повременная – производится по часовым тарифным ставкам, месячным должностным окладам за фактически отработанное время. Общая сумма зарплаты определяется умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных часов,
б) повременно-премиальная – кроме основной зарплаты работник получает премии (за определенные показатели).
31. Синтетический и аналитический учет оплаты труда.
ЗП начисляется исходя из: 1) cистемы оплаты труда, применяемой на предприятии
2) cведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках
3) cведений о фактич. отработанном времени сотрудниками или об объеме произв. прод-ии.
ЗП может быть выплачена сотруднику: 1) наличными деньгами,
2) перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке,
3) выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).
Д70-К50 – Выплачена заработная плата из кассы организации.
Д70-К51 – Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника.
Выплата зп должна производиться не меньше 2-х раз в месяц.
Денежные средства на выплату заработной платы должны быть сняты с расчетного счета в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации. Выплата заработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-53) или Расчетно-Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-49). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег. Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций. Более подробно смотрите: Порядок выплаты заработной платы из кассы организации (+ выплата депонированных сумм). Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы. Д70-К76-4, Д51-К50 - Депонирована неполученная вовремя заработная плата
Д76-4-К50 - Выплачена из кассы депонированная ранее заработная плата Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов. Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в натурально-вещественной (неденежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной заработной платы. При этом запрещено выплачивать зарплату в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, в виде спиртных напитков и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.
Начисление зп отражается по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника:
Д20-К70 – работникам основного пр-ва; Д23-К70 – работникам вспом. пр-ва;
Д25-К70 – работникам обслуживающих процесс пр-ва; Д26-К70 – администрации орг-ии
Д26-К70 – з/п бух. службы и др. сотрудников, ф-ии которых имеют общехоз. значение;
Д29-К70 – з/п отделам не относящимся к процессу пр-ва (буфет, столовая).
Д10-К70 – з/п сотрудникам кот. заняты строительством или приобретением, или созданием материалов.
Аналитический учет зп ведется по каждому работнику и реализуется через табельный учет рабочего времени. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу и уходу с нее, всех случаев опозданий и неявок с указанием причин, а также времени простоя и сверхурочных работ. Каждому принимаемому на работу присваивается табельный номер, делается отметка в его трудовой книжке. На вновь принятого работника открывается личная карточка, в кот. указываются анкетные данные и все изменения по службе (в отделе кадров). Бухгалтерия каждому работнику открывает лицевой счет.
Синтетический учет основной и дополнительной оплаты труда и ее использование ведется на счете 70 (расчеты по оплате труда). Кред. сальдо счета 70 означает задолженность предприятия работникам по начисленной, но не выданной зп. Деб. оборот – сумма, выплаченная наличными или через перечисления, суммы, удержанные в виде налогов в бюджет, по исполнительным листам. Обороты по кредиту – суммы, начисленные в отчетном месяце в виде зп, премии и тд. Учет депонированной зп ведут в бухгалтерии, в книге учета депонированной зарплаты, заполненной по данным реестра не выданной зарплаты.
32. Учет удержаний из заработной платы. ст. 137 ТК
Удержание из з/п для погашения задолженности работодателю производится:
1) для возмещения неотработ. аванса, выданному работнику в счет з/п.
2) для погашения неизрасходованных сумм и несвоевременно невозвращенного аванса подотчетным лицам.
3) для возврата сумм излишне выплачиваемых сотруднику в следствии сч. ошибок.
4) при увольнении работника до окончания раб. года в счет которого он получил оплачиваемый отпуск, т.е. за неотработанные дни отпуска.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате з/п не может превышать 20%. А в случаях предусмотренных законодательством 50% з/п причитающейся работнику.
НДФЛ.
Льготы сотрудников предоставляются в виде вычетов:
а) стандартный вычет (самый большой – 30,000, инвалиды – 500р,)
б) социальный (1000р на каждого ребенка (дети до 18 лет, в аспирантуре до 24).
Вычет удваивается если: 1) дети-инвалиды, 2) единств. родитель
В частности обучения: 1) лица имеющие фактич. расходы на свое образование, 2) либо на образование детей до 24 лет (на каждого ребенка не более 50,000)
По поводу лечения: не может превышать 120,000).
в) имущественный (возможно воспользоваться 1 раз)
по покупке в пределах до 2,000,000р
13% НДФЛ: начисление – Д 70 – К 68, уплата - Д 68 – К 51
-
13% - в отношении следующих доходов, начисленных в виде вознаграждений: заработная плата и другие выплаты во исполнение трудового договора; премии; пособия по временной нетрудоспособности (кроме пособий по безработице, беременности и родам) и др; вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, включая выплаты по договорам гражданско-правового характера, и др.(см. п. 1 ст. 224 НК РФ);
-
35% - в отношении выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг в части превышения 2000 р.
-
9% - с дивидендов.
г) профессиональный
Удержания по исполнительным документам Д 70 – К 76, Д 76 – К 50,51
Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. С плательщиков по решению суда взыскиваются алименты на детей, нетрудоспособных родителей, супруга в размере до 50% заработка, а на основании его личного заявления – в размере, превышающем 50%.
Несвоевременно возвращенные авансовые платежи:
Д 94 – К 71, Д 73 – К 94, Д 70 – К 73