7. Основные направления аудита кассовых операций .

Основные направления аудита кассовых операций в разрезе предпосылок подготовки финансовой бухгалтерской отчетности:

1. Существование - Наличные денежные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; Остатки наличных денежных средств в кассе подтверждены результатами инвентаризации

2. Права и обязанности - Организация обладает правами на данные средства и несет ответственность за организацию учета денежных средств, а также за риски, связанные с данными правами:

• наличные денежные средства принадлежат организации на законных основаниях;

• поступление и выдача денежных средств осуществляются с соблюдением требований нормативных актов;

• кассовые операции санкционированы уполномоченными лицами;

• все операции с наличными денежными средствами документально подтверждены, документы соответствуют установленным унифицированным формам и не имеют исправлений.

3. Возникновение - Все операции по учету наличных денежных средств учтены в соответствующем периоде.

4. Полнота – Отсутствуют неучтенные операции по счету 50 «Касса»:

• в бухгалтерском учете отражены все операции, связанные с поступлением и выдачей наличных денежных средств;

• обороты и сальдо по счету синтетического учета наличных денежных средств правильно перенесены в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность

3. Оценка - Наличные денежные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ, рублевая оценка наличной иностранной валюты в кассе определена в установленном нормативными актами порядке

4. Точное изменение - Операции с наличными денежными средствами зафиксированы в первичных учетных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность. При определении рублевой оценки наличных денежных средств, выраженных в иностранной валюте, используются правильные и точные курсы иностранных валют

5. Представление и раскрытие - Наличные денежные средства и их движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности

8.Нормативные документы.

Основные законодательные и нормативные документы.

1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ;

2. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России от 22 сентября 1993 №40).

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина Россиии от 13 июня 1995 г. № 49).

4. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У, в ред.указания ЦБ РФ от 28 апреля 2008 г. №2003-У и официальных разъяснений ЦБ РФ от 28 сентября 2009 г. №34-ОР).

5. Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (Постановление Правительства РФ от 23 июня 2007 г. №470, в ред.Постановления Правительства РФ от 7 июня 2008 г. №441).

6. Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями и в соответствии с законодательством РФ (приказ Минфина России от 20 марта 2009 г. №19н).

7. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановлением Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104).

УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И РЕГИСТРОВ АНАЛИТИЧЕСКИГО УЧЕТА ПО КАССОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ
Название документа, регистра	Номер унифицированной формы	Назначение документа, регистра
Первичные документы
Приходный кассовый ордер	КО-1	Для оформления поступления наличных денег в кассу организации
Расходный кассовый ордер	КО-2	Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации
Регистры аналитического учета
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	КО-3	Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов
Кассовая книга	КО-4	Для учета поступления и выдачи наличных денег организации
Книга учета принятия и выдачи данных кассиром денежных средств	КО-5	Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям

Основные направления аудита кассовых операций в разрезе предпосылок подготовки финансовой бухгалтерской отчетности
Предпосылка	Направление аудита
Существование	Наличные денежные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; Остатки наличных денежных средств в кассе подтверждены результатами инвентаризации
Права и обязанности	Организация обладает правами на данные средства и несет ответственность за организацию учета денежных средств, а также за риски, связанные с данными правами: -наличные денежные средства принадлежат организации на законных основаниях; -поступление и выдача денежных средств осуществляются с соблюдением требований нормативных актов; -кассовые операции санкционированы уполномоченными лицами; -все операции с наличными денежными средствами документально подтверждены, документы соответствуют установленным унифицированным формам и не имеют исправлений.
Возникновение	Все операции по учету наличных денежных средств учтены в соответствующем периоде
Полнота	Отсутствуют неучтенные операции по счету 50 «Касса»: -в бухгалтерском учете отражены все операции, связанные с поступлением и выдачей наличных денежных средств; -обороты и сальдо по счету синтетического учета наличных денежных средств правильно перенесены в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность
Оценка	Наличные денежные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ, рублевая оценка наличной иностранной валюты в кассе определена в установленном нормативными актами порядке
Точное изменение	Операции с наличными денежными средствами зафиксированы в первичных учетных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность. При определении рублевой оценки наличных денежных средств, выраженных в иностранной валюте, используются правильные и точные курсы иностранных валют
Представление и раскрытие	Наличные денежные средства и их движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности

14