- •Предисловие
- •Курс лекций
- •Раздел 1. Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
- •1.1. Задачи бухгалтерского учета и цели постановки бухгалтерского учета в банке.
- •1.2. Принципы бухгалтерского учета в банках.
- •1.3. Учетная политика банка.
- •Тема 2. Законодательная основа организации бухгалтерского учета в банках. План счетов.
- •2.1. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в банках.
- •2.2. Основные нормативные документы.
- •2.3. План счетов.
- •Тема 3. Аналитический и синтетический учет. Технология обработки информации. Документация и документооборот.
- •3.1. Аналитический учет в банке.
- •3.2. Синтетический учет в банке.
- •3.3. Технология обработки информации в банке.
- •3.4. Документация по операциям банка. Документооборот.
- •3.4. Порядок архивного хранения документов
- •Тема 4. Внутрибанковский контроль
- •4.1. Понятие, принципы и цели внутреннего контроля
- •4.2. Система органов внутреннего контроля
- •4.3. Бухгалтерия в системе внутреннего контроля банка
- •4.4. Исправление выявленных ошибок. Заключительные обороты
- •Раздел 2. Организация бухгалтерского учета
- •Тема 5. Учет уставного капитала банка.
- •5.1 Аналитический и систетический учет уставного капитала.
- •5.2 Учет операций увеличения и уменьшения уставного капитала
- •5.2 Учет собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных банком
- •Тема 6. Учет кассовых операций
- •6.1. Организация кассовой работы в коммерческом банке
- •6.2. Приходные кассовые опреации
- •6.3. Расходные кассовые операции
- •6.4. Сверка операций кассы и регулирование остатков кассы
- •6.5. Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах
- •Тема 7. Учет расчетных операций
- •7.1. Банковские счета клиентов.
- •7.2. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета по учету расчетных операций.
- •7.3. Порядок оформления первичных документов.
- •7.4. Общий порядок приема расчетных документов к исполнению.
- •7.5. Отзыв клиентами расчетных документов.
- •7.6. Обязанности банков при проведении расчетов.
- •7.7. Использование формы расчетных документов.
- •7.8. Сущность и значение межбанковских расчетов.
- •7.9. Условия межбанковских расчетов.
- •7.10. Особенности приема к исполнению расчетных документов.
- •7.11. Учет межфилиальных расчетов.
- •Тема 8. Учет депозитных операций
- •8.1. Законодательство о банковских вкладах (депозитах).
- •8.2. Первичные документы бухгалтерского учета.
- •8.3. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета.
- •8.4. Страхование вкладов населения.
- •Тема 9. Учет кредитных операций
- •9.1. Понятие кредитных операций
- •9.2. Кредитная политика и кредитные операции банка
- •9.3. Оформление кредитных операций
- •9.4. Бухгалтерский учет кредитных операций
- •9.5. Обеспечение кредитных операций
- •9.6. Учет межбанковских кредитов
- •9.7. Учет кредитных линий и овердрафтов
- •9.8. Образование и расходование резерва на возможные потери по ссудам
- •Категории ссуд в зависимсти от качества обслуживания заемщиком долга
- •Классификация ссуд в зависимости от категории качества
- •9.9. Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам
- •Тема 10. Учет финансовых результатов банка
- •10.1 Учет доходов банка
- •10.2. Учет расходов
- •10.3. Структурные составляющие доходов и расходов банка
- •10.4. Учет прибыли и ее использования
- •Тема 12. Учет операций в иностранной валюте. Валютный контроль.
- •Тема 14. Учет основных средств и внутрибанковских операций
- •14.1. Признание и первоначальная оценка основных средств
- •14.2. Последующая оценка основных средств
- •14.3. Обесценение основных средств
- •Тема 15 Порядок составления отчетности по мсфо: особенности трансформации в банках.
- •Тема 18. Банковский аудит как форма контроля деятельности кредитных организаций.
- •18.1. Законодательная основа развития и организации банковского аудита в рф
- •18.2. Классификация банковского аудита.
- •18.3. Виды аудиторского заключения.
- •18.4. Состав аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций.
Тема 2. Законодательная основа организации бухгалтерского учета в банках. План счетов.
1. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в банках.
2. Основные нормативные документы.
3. План счетов.
2.1. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в банках.
Основным законодательным документом по организации бухгалтерского учета в банках является ФЗ О бухгалтерском учете № 129-ФЗ. В котором определены основные требования к организации бухгалтерского учета, даны основные понятие, задачи бухгалтерского учета, требования к ведению бухгалтерского учета определения. Закон определяет права и обязанности главного бухгалтера, понятия и требования к бухгалтерской документации.
Согласно ст.3 Федерального закона № 129- ФЗ установлено, что «Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности»
Согласно п.14 ст. 4 Закона О Центральном Банке России Центральный Банк России в рамках выполнения своих функции устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации;
Выделяют четыре уровня регулирования системы бухгалтерского учета которые состоят в следующем:
К первому уровню относят международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).
Второй уровень включает законодательство по бухгалтерскому учету, в настоящее время представлено Законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ.
Третий уровень – нормативные документы, разрабатываемые Центральным Банком России в рамках реализации своих полномочий по Закону «О Центральном Банке РФ».
Четвертый уровень – внурибанковский к которому относятся внутренние документы банка, соответствующие бизнес–плану его деятельности.
Основным положением по организации бухгалтерского учета являются правила ведения 205-П Данные правила включат основные принципы организации бухгалтерского учета в банках, способы его ведения и систему документирования операций. Правила являются едиными для всей банковской системы России и обязательны к применению. Центральный банк осуществляет контроля за выполнением правил ведения бухгалтерского учета и составлением и представлением отчетности.
2.2. Основные нормативные документы.
ЦБ РФ разработал специализированные документы по организации и ведению отдельных групп банковских операций, к ним относятся следующие:
1. Положение об обязательных резервах кредитных организаций (утв. ЦБ РФ 29.03.2004 N 255-П) (ред. от 12.04.2005)(Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.04.2004 N 5769);
2. "Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (утв. ЦБ РФ 24.12.2004 N 266-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.03.2005 N 6431); 3. "Положение о порядке предоставления банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг (утв. ЦБ РФ 04.08.2003 N 236-П) (ред. от 30.08.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.08.2003 N 5033);
4. "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 11.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068);
5. "Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П) (ред. от 01.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948);
6. "Положение о порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж (утв. ЦБ РФ 16.06.1999 N 77-П) (ред. от 30.03.2004);
7. "Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.04.2003 N 4468);
8. "Положение о порядке предоставления ( размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата ( погашения) (утв. ЦБ РФ 31.08.1998 N 54-П) (ред. от 27.07.2001) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.09.1998 N 1619);
9. Письмо ЦБ РФ от 10.02.1992 N 14-3-20 (ред. от 29.11.2000) "Положение о «Сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций»;
10. Положение о порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов ( утв. ЦБ 30.12.1999 № 103-П, ред. 01.06.2005).
Вышеназванные документы являются примером специализированных документов, общий список которых составляет несколько сотен документов, сформированных Центральным Банком для организации деятельности кредитных организаций и ведения учета и контроля.