- •Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Средний балл за Рабочую тетрадь
- •Тема 1. Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе
- •Тема 2. Основы построения налогов.
- •Тема 3. Принципы и методы налогообложения
- •Тема 4. Налоговая система государства
- •Тема 5. Налоговая политика государства
- •Тема 6. Налоговая система и налоговая политика российской федерации
- •Учебно-методическое обеспечение
- •Рекомендуемая литература а) основная:
- •Б) дополнительная
- •Ресурсы internet
- •Перечень обучающих, контролирующих компьютерных программ
Тема 4. Налоговая система государства
Задание 4.1. (2 балла)
Государство использует для косвенного воздействия на экономику и формирования своих доходов совокупность налогов, которая требует своего упорядочения и классификации – группировки налогов по их видам. Приведите классификацию налогов и сборов по различным критериям (не менее 6) и приведите примеры.
|
Критерий классификации |
Характеристика признака классификации |
Примеры в РФ |
||
1 |
По способу изъятия |
Прямые и косвенные |
-прямые – налоги, непосредственно падающие на плательщика, которые не могут быть переложены в сфере обращения и связаны с результатом финансово-хозяйственной деятельности, оборотом капитала и пр. (налог на прибыль предприятий, подоходный налог, налоги на имущество и пр.) - косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота и уплачиваемы конечным потребителем (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию ГСМ) |
||
2 |
По субъекту налога |
-с физических лиц - с юридических лиц - смешанные |
- с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.) - с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.) - смешанные (налог на рекламу, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды, таможенные пошлины) |
||
3 |
По уровню власти |
- федеральные - региональные - местные |
- федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, взносы в гос. соц. внебюджетн. фонды и пр.) - региональные (налог на имущество организаций, дорожный налог, налог с продаж и пр.) - местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц, налог на рекламу и пр.) |
||
4 |
По назначению |
- общие - целевые |
- общие – обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы (НДС, налог на прибыль и пр.) - целевые – происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета (дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.) |
||
5 |
По источнику уплаты налоговых сумм |
- себестоимость - цены и тарифы - финансовый результат - доход - чистая прибыль |
- себестоимость – налоги, включаемые в себестоимость продукции (ресурсные платежи, взносы во внебюджетные фонды социального характера, лесной налог и пр.) - цены и тарифы (выручка) – налоги, включаемые в выручку (это косвенные налоги) (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины) - финансовый результат (налог на рекламу, налог на имущество предприятий, земельный налог) - доход (прибыль, зарплата) – налоги на прибыль или доход юридических и физических лиц (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, единый налог на вмененный доход) - чистая прибыль – налоги и сборы, вносимые в бюджет за счет прибыли, после уплаты налога на прибыль (штрафы, пени за нарушение налогового законодательства). |
||
6 |
По объекту налогообложения |
- имущественные - ресурсные (рентные) - с доходов - налоги на потребление - с отдельных видов деятельности, операций |
- имущественные - ресурсные (рентные) - с доходов - налоги на потребление - с отдельных видов деятельности, операций |
||
7 |
По методу исчисления |
- прогрессивные / регрессивные - пропорциональные / линейные - ступенчатые / твердые |
- прогрессивные / регрессивные - пропорциональные / линейные - ступенчатые / твердые |
||
8 |
По способу обложени |
- кадастровые / безналичные - декларационные / налично-денежные |
- кадастровые / безналичные - декларационные / налично-денежные |
||
9 |
По фискальной потребности |
- раскладочные – размер определяется исходя из потребностей в финансировании конкретных видов расходов (строительство дорог, заводов и пр.) (в РФ таких нет) - количественные – учитывают финансово-экономические, имущественные возможности налогоплательщиков |
- раскладочные – размер определяется исходя из потребностей в финансировании конкретных видов расходов (строительство дорог, заводов и пр.) (в РФ таких нет) - количественные – учитывают финансово-экономические, имущественные возможности налогоплательщиков |
||
10 |
По порядку зачисления в бюджет |
- закрепленные – постоянно или на долговременной основе закреплены за данным бюджетом - регулирующие – поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения дефицита бюджета |
- закрепленные – постоянно или на долговременной основе закреплены за данным бюджетом - регулирующие – поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения дефицита бюджета |
||
11 |
По порядку ведения |
- общеобязательные - факультативные |
- общеобязательные – устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей территории страны (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходник, налог на имущество и пр.). - факультативные – вводятся нормативными актами субъектов РФ или местными органами самоуправления (налог с продаж, единый налог на вмененный доход). |
Задание 4.2. (2 балла)
Важным элементом налоговой системы помимо совокупности налогов и сборов является формы и правила установления налоговых платежей, их изменения и отмены.
Укажите правила установления налогов на различных уровнях, а также в чем заключается российская специфика установления, изменения и отмены налогов, сборов, пошлин.
Правила установления налога на федеральном, региональном и местном уровнях |
Правила установления налогов и сборов закрепляются соответствующими нормативно-правовыми актами законодательного характера. Налоговый кодекс оперирует терминами: «законодательство Российской Федерации о налогах и сборах», «законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах», «нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах». Между тем на уровне субъектов Российской Федерации и муниципальных образований среди платежей системы налогов и сборов Российской Федерации сборы как таковые отсутствуют. Поэтому автор делает вывод о том, что названные термины, применяемые, в частности, в статье 1 НК РФ, не вполне соответствуют действительности и нуждаются в корректировке, а именно исключению из них термина «сбор». Установление налогов и сборов представляет собой определенный процесс, требующий четкой правовой регламентации в зависимости от территориального уровня того или иного обязательного платежа, то есть порядок совершения отдельных процедур, основанный на соответствующих принципах. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. 5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом. 6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом. 7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса. Общие условия установления налогов и сборов 1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. 2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
|
Особенности введения, изменения и отмены налогов в России |
Особенности правового регулирования установления, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
|
Задание 4.3. (2 балла)
Раскройте классификацию налогов по объекту обложения и приведите примеры из российской или международной практики.
|
Экономическое основание |
Варианты (виды) налогов |
Примеры из практики |
подоходные
|
|
|
|
имущественные
|
|
|
|
ресурсные
|
|
|
|
на потребление
|
|
|
|
Задание 4.4. (2 балла)
Ваша позиция по возможности применения теории единого налога в современной налоговой системе государства.
Задание 4.5. (2 балла)
Налоговая теория и практика выработали формы и методы налогового контроля. Раскройте каждую из них и опишите достоинства и недостатки.
|
Варианты |
Суть и примеры |
Формы налогового контроля |
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. |
Под формой налогового контроля понимается совершение конкретных действий, мероприятий за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов посредством проведения контрольных процедур – проведение налоговых проверок – выездных и камеральных. Виды налоговых проверок: -камеральная налоговая проверка -выездная налоговая проверка. |
Методы налогового контроля |
Применительно к документальному налоговому контролю выделяются следующие приемы: · формальная, логическая и арифметическая проверка документов; · сплошное и выборочное наблюдение; · истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках; · анализ документов. Применительно к документальному налоговому контролю выделяются следующие приемы: · допрос свидетелей, · исследование документов, · получение объяснений (допрос свидетелей), · осмотр помещений (территорий) и предметов, инвентаризация, · вызов на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; · сопоставление данных о расходах физических лиц и их доходах, · экспертиза и экстраполяция. |
Метод налогового контроля – это способы осуществления конкретных действий, мероприятий за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, от правильного выбора и применения которых зависит эффективность проведения того или иного контрольного мероприятия. |