- •Тюменский государственный университет
- •Е.В. Мазикова, ю.П. Овчинникова
- •Содержание
- •1. Пояснительная записка
- •2. Тематический план Распределение учебных часов по дисциплине «Основы аудита» (для очной формы обучения)
- •Распределение учебных часов по дисциплине «Основы аудита» (для заочной формы обучения)
- •3. Содержание дисциплины
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита, его цель и место в системе контроля
- •Тема 2.История возникновения и развития аудита в зарубежных странах и в России
- •Тема 3. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 4. Государственные и общественные организации, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
- •Тема 5. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •Тема 6. Методология аудита и аудиторские стандарты
- •Тема 7. Оценка материальности (существенности) ошибок и риска в аудиторской деятельности
- •Тема 8. Технология аудита
- •Тема 9. Завершение аудита, подготовка аудиторского заключения и аудиторского отчета
- •4. Краткий конспект лекций
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита, его цель и место в системе контроля
- •Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации
- •Цели и задачи аудиторской деятельности
- •Эволюция аудита
- •Виды аудита
- •Пользователи аудита
- •Характеристика партнерских групп (пользователей информации предприятия)
- •Аудит и ревизия
- •Тема 3. Профессиональная этика аудитора
- •Понятие этики аудитора
- •Международный Кодекс этики профессиональных бухгалтеров
- •Нормы профессиональной этики аудитора в России
- •Тема 4. Аудиторская деятельность и ее регулирование в рф
- •1. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •Субъекты аудита и критерии обязательного аудита
- •Участники рынка аудита
- •Критерии обязательного аудита
- •Тема 5: стандарты аудиторской деятельности
- •Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности
- •Международные стандарты аудита
- •Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •Тема 6: существенность и аудиторский риск
- •Существенность в аудите
- •Недостаточное, неадекватное описание учетной политики:
- •Отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований:
- •Пример расчета уровня существенности
- •Аудиторский риск
- •Взаимосвязь между компонентам риска
- •Тема 7: подготовка аудиторского заключения
- •Сообщение информации, полученной по результатам аудита
- •Виды аудиторских заключений
- •4. Темы семинарских занятий
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита, его цель и место в системе контроля
- •Самостоятельная работа «Система финансового контроля»
- •Общегосударственный контроль
- •Тема 2.История возникновения и развития аудита в зарубежных странах и в России
- •Тема 2. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 4. Аудиторская деятельность и ее регулирование в рф
- •Самостоятельная работа по теме: субъекты аудита
- •Кроссворды
- •5. Темы контрольных работ для студентов одо и озо (3 года, 5 лет обучения)
- •6. Темы рефератов
- •7. Тестовые задания для самоконтроля Тест № 1
- •Тесты № 2
- •Тесты № 3
- •Тесты № 4
- •Тесты № 5
- •8. Вопросы к зачету
- •9. Глоссарий
- •10. Список литературы
- •Е.В. Мазикова, ю.П. Овчинникова
- •625003, Г. Тюмень, ул. Семакова, 10.
-
Субъекты аудита и критерии обязательного аудита
Субъекты аудита – это все участники рынка аудита. Они представлены двумя сторонами. С одной стороны – это проверяющие, то есть аудиторы, аудиторские организации; с другой стороны – лица, для которых предназначен аудит, то есть аудируемые лица. (Рис. 1)
Рис.1
Участники рынка аудита
Аудитор (ст. 3 ФЗ) - Физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным УФО, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.
Индивидуальный аудитор - аттестованный аудитор получивший лицензию на право ПБЮЛ.
Аудиторская организация (ст. 4 ФЗ) - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.
Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме кроме ОАО.
Таблица 4.
Критерии обязательного аудита
Критерии обязательности |
Субъекты, подлежащие обязательному аудиту |
Характеристика |
|
ОАО |
Отвечают большим объемом обязательств перед акционерами |
|
Кредитные организации; Страховые организации; Товарная или фондовая биржи; Гос. внебюджетные фонды |
Отвечают большим объемом обязательств перед вкладчиками, страховщиками, инвесторами и др. |
|
ООО, ЗАО, Гос. учреждения на праве хозяйственного ведения и др. |
- выручка от реализации превышает 500 тыс. раз МРОТ; - или сумма активов баланса превышает в 200 тыс. раз МРОТ на конец года. |
В состав аудиторской организации должны включаться 50% - граждане РФ. Если руководитель иностранный гражданин – не менее 75% граждан РФ должно быть в составе фирмы.
В штате аудиторской организации должно быть не менее 5 аудиторов.
Основные функции аудиторских организаций:
-
Проведение обязательного аудита;
-
Оказание сопутствующих аудиту услуг.
Основные функции индивидуальных аудиторов:
-
Оказание сопутствующих аудиту услуг.
-
Аттестованные и индивидуальные аудиторы могут проводить обязательный аудит только в составе аудиторской организации.
Обязательный аудит - это обязательная ежегодная проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.
Обязательному аудиту подлежат не все экономические субъекты, а только те, которые определены Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и отвечают представленным ниже критериям (см. табл. 4.)
Тема 5: стандарты аудиторской деятельности
1. Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности;
2. Международные стандарты аудита;
3. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности.
-
Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности
Правила (стандарты) аудиторской деятельности представляют собой единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
В процессе проведения аудита, особенно при проведении обязательного аудита бухгалтерской отчетности аудиторы должны придерживаться принципов, обязательных для соблюдения независимо от конкретных условий, в которых осуществляется аудит.
Во всем мире такие принципы излагаются в аудиторских стандартах.
Аудиторские стандарты подразделяются на 3 группы:
- Общие правила (стандарты);
- Правила (стандарты) аудиторской проверки;
- Правила (стандарты) составления отчета.
Общие правила (стандарты) представляют собой свод профессиональных требований относительно:
- квалификации аудитора;
- независимости его точки зрения по всем вопросам, касающимся выполнения работы.
Правила (стандарты) аудиторской проверки содержат положения о необходимости:
- планирования работы аудитора;
- изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- получения доказательных материалов;
- и других необходимых процедур, связанных с аудитом финансовой отчетности.
Правила (стандарты) составления отчета раскрывают требования к форме и порядку составления отчета аудиторской организации (аудитора, работающего самостоятельно).
Структура построения стандарта едина:
- Общие положения (формулируется цель разработки стандарта, определяется объект стандартизации, сфера применения стандарта и его взаимосвязь с другими стандартами);
- Изложения стандарта;
- Практические приложения.