Тема 11. Методика определения финансовых результатов Учет капитала и резервов

Задание 1

Оптовая фирма продала товары на сумму 480 000 руб. с НДС.

Себестоимость реализованных товаров – 300 000 руб.

Определить финансовый результат от реализации, а также сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате в бюджет по сделке, сделать все проводки.

Задание 2

На основе данных для выполнения задачи открыть счета бухгалтерского учета, отразить на них обороты и подсчитать конечные остатки.

Исходные данные:

АО имеет зарегистрированный уставный капитал в сумме 60 000 руб. В него входят 40 привилегированных акций и 360 обыкновенных по номинальной стоимости 15 руб. за одну акцию.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
1	Принят к учету уставный капитал в сумме вкладов участников ( после регистрации)	60 000
2	За приобретенные акции акционерами внесены следующие взносы: - в денежной форме - основными средствами - патентами - материалами	50 000 1500 800 2000

Сравните дебетовый и кредитовый обороты счета 75/1 и определите, насколько сформирован уставный капитал АО. Сальдо счета – нераспределенные акции.

По окончании года АО получило чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия на сумму 90 000 руб.

Собрание акционеров приняло решение направить на выплату дивидендов 50% чистой прибыли. Сначала производят начисления дивидендов по привилегированным акциям. По ним установлен фиксированный дивиденд в размере 20 рублей за акцию. Определить сумму дивидендов, выплаченных по привилегированным акциям, и сумму, остающуюся для выплаты дивидендов по обыкновенным акциям, 38 акций из которых не выкуплены. Составить бухгалтерскую запись по начислению дивидендов и удержать НДФЛ.

Задание 4

На основе данных для выполнения задачи подсчитать сумму налогооблагаемой прибыли, определить сумму налога на прибыль и финансовый результат деятельности организации.

Исходные данные:

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
1	Отражается выручка от продажи продукции	180 000
2	Отражается сумма НДС от отгруженной продукции	30 000
3	Списана себестоимость отгруженной продукции	100 000
4	Списаны расходы на продажу	10 000
5	Отнесены суммы прибыли от продажи продукции на счет 99	?
6	Отражены доходы по договору простого товарищества	15 000
7	Получены штрафы	5 000
8	Отражены начисленные проценты за кредит	2 500
9	Отражены расходы по оплате банковских услуг	1000
10	Отражены начисленные суммы налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов	1500
11	Отнесены суммы прибыли от прочих доходов на счет 99	?
12	Отражены убытки от списания материалов, уничтоженных пожаром	5000
13	Начислен налог на прибыль в размере 24%	?

На счете 90 «Продажи» за отчетный месяц образуется нулевое сальдо, в то же время на субсчетах отражены соответствующие обороты за отчетный месяц: по кредиту счетов 90/1, 91/1 и дебету счетов 90/2, 90/3, 90/9, 91/2, 91/9.

Задание 5.

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета операции по формированию финансовых результатов.

Исходные данные:

За отчетный год деятельность организации характеризуется следующими показателями:

• выручка от продажи продукции – 720 тыс.руб. (оборот по кредиту 90/1)

• НДС – 12 тыс. руб. (оборот по дебету 90/2);

• себестоимость проданной продукции – 400 тыс.руб. (оборот по дебету 90/2);

• прочие доходы – 180 тыс. руб. (оборот по кредиту 91/1);

• прочие расходы – 75 тыс. руб. (оборот по дебету 91/2);

• налог на прибыль – 90 тыс. руб.

По кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» отражены:

• прибыль от продаж 200000 руб. (с дебета 90/9);

• прибыль от прочих доходов и расходов – 10 500 руб. (с дебета 91/1).

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражены:

• убытки от чрезвычайных ситуаций – 5000 руб. (с кредита 10);

• налог на прибыль 90000 руб. (с кредита 68).

Рассчитать:

• налогооблагаемую прибыль за отчетный год;

• налог на прибыль по ставке 24%;

• конечный результат деятельности организации (чистую прибыль).

Осуществить:

• закрытие счета 99 заключительной проводкой в конце года;

• закрытие субсчетов по учету продаж и прочих доходов и расходов заключительными проводками в конце года.

Примечание: на конец отчетного года по всем субсчетам счетов 90 и 91 образуется нулевое сальдо.

Задание 6

Производственная организация в январе 2009 г. реализовала по договору поставки другой организации собственную продукцию на сумму 10 800000 руб. (включая НДС 18%). Фактическая себестоимость отгруженной продукции составила 8000 000 руб. Согласно условиям договора оплата за продукцию производится в марте 2009 г., но в этом месяце организация получила от конкурсного управляющего уведомление о признании покупателя банкротом. На основании анализа финансового положения покупателя и оценки его имущества, проведенного конкурсным управляющим организация с очень высокой степенью вероятности оценивает, что при завершении конкурсного производства требования организации не будут удовлетворены, и сумма убытка организации составит 10800 000 руб. Сумма выручки от продажи продукции за I квартал 2000 г. составила 1 605 000 руб. Для целей налогообложения выручка от продажи продукции определяется методом "по отгрузке".