- •080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
- •Глава1 Сущность и задачи аудита налогообложения.
- •Налогообложение как объект аудита.
- •1.2 Внешний и внутренний аудит налогообложения.
- •1.3.Аудит по специальным аудиторским заданиям.
- •Тема 2. Информационное обеспечение аудита налогообложения.
- •2.1 Информационное обеспечение аудита на этапе планирования
- •Тема 3Аудит налоговых обязательств налоговых агентов. ( 1лек. Час )
- •Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы иностранных юридических лиц.
- •Тема 4. Аудит налогообложения кредитных учреждений.( лекция 2 ч)
- •Тема 5. Аудит налога на прибыль организаций промышленных предприятий и предприятий торговли.2
- •II. Рекомендации по организации и методике проверки расходов по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом на различных этапах аудита
- •Планирование аудиторской проверки по разделу "Налог на прибыль и обязательства перед бюджетом"
- •2.1.1. Оценка рисков
- •Аудит резервов по гарантийным ремонтам
- •Аудит результатов внесения изменений в декларации по ндс
- •Аудит формирования налоговых вычетов по ндс в торговой организации
- •Аудит налога на добавленную стоимость
- •Налоговый аудит
- •Методика аудиторской деятельности налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами
- •1. Общие положения
- •2. Основные принципы проведения налогового аудита
- •3. Общение аудиторской организации с налоговыми
- •4. Ответственность сторон при проведении
- •5. Оформление и представление результатов проведения
- •Вопрос 34.Аудит расходов по заемным средствам, целей учитываемым для налогообложения ст.269
- •Аудит доходов Долевое участие и доверительное управление.
- •20 Аналитические процедуры, 17 получение аудиторских доказательств в конкретных случаях, фспад стандарт 16 аудиторская выборка
- •Аудит расходов на освоение природных ресурсов
- •Аудит расчетов с бюджетом по акцизам
- •Аудит есн
- •15.Порядок оформления рабочей документации по результатам аудита налога на прибыль предприятий и организаций.
- •Аудиторские риски и пути их снижения.
- •Аудиторский запрос при проведении аудита налоговых обязательств
ХАКАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. Н.Ф. КАТАНОВА
Дарбека Е.М.
Кафедра бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения
КУРС ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
НАЛОГОВЫЙ АУДИТ
Для студентов по специальности
080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Налоги и налогообложение
Абакан- 2010
Оглавление
Введение 1. Тема Сущность и задачи аудита налогообложения |
3 3 |
2. Тема Информационное обеспечение аудита |
14 |
3. Тема аудит налоговых обязательств налоговых агентов |
15 |
4. Тем а Аудит налогообложения кредитных учреждений |
20 |
5.Тема Аудит налога на прибыль организаций промышленных предприятий и предприятий торговли |
25 |
6. Тема: Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость Аудит расчетов с бюджетом по акцизам |
35
109 |
Аудиторские риски и пути их снижения.
|
122 |
Глава1 Сущность и задачи аудита налогообложения.
2.Необходимость аудита налогообложения.
5. Порядок заключения договора на внешний аудит (обязательный или инициативный).
6 Основные объекты аудита- объекты налогообложения в Российской Федерации.
-
Налогообложение как объект аудита.
Развитие института аудита в России обусловлено не только необходимостью интеграции в мировое сообщество, но и совершенствованием самой методики его проведения, повышением качества, развитием отдельных направлений аудита, выделением специализации. Специализация аудиторов определена квалификационными аттестатами аудита, которые разделена на:
- общий аудит;
- банковский аудит;
- аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
-страховой аудит.
Аудиторы, занимающиеся одним из видов аудита могут специализироваться на еще более узких разделах проверки. Аудит налогообложения можно рассматривать как направление специализации в рамках каждого из вышеназванных направлений аудита.
Аудит налогообложения имеет целью подтверждение достоверности остатков по расчетам с бюджетом по налогам, сборам и обязательным платежам. Кроме того, аудитор должен сформировать свое мнение о соответствии во всех существенных отношениях совершенных хозяйственных операций, действующему налоговому законодательству.
Аудит налогообложения осуществляется в рамках проведения общего обязательного или инициативного аудита. Необходимость включения аудита налогообложения в программу проверки предприятия определяется, прежде всего, существенностью расчетов по налогам и сборам и их весомой доли в структуре расходов предприятия по прямым налогам. Косвенные налоги имеют, как правило, значимые величины оборота по ним и сложностью и неоднозначностью законодательной базы по их исчислению. Не рассмотрение расчетов по налогам будет являться существенным упущением в планировании проверки предприятие в целом. Зарубежный опыт проведения проверок обязательного аудита предполагает включение в состав аудиторской группы специалиста по налогам.
Лицо, осуществляющее деятельность коммерческую либо некоммерческую является плательщиком налогов, обязательных платежей. Выделение аудита налогообложения – обуславливает наличие специализации среди аудиторов по вопросам налогообложения. Налоговые риски, которое несет экономический субъект, могут оказать существенное влияние на непрерывность деятельности предприятия. Поскольку исчисление налогов с нарушением норм налогового права приводит к применению ответственности в виде штрафных санкций, источником уплаты которых является прибыль предприятия, величина которой представляет интерес для всех пользователей бухгалтерской отчетности. Налоговые риски являются высокими в силу неустойчивости налогового законодательства.
Проведение аудита налогообложения основано на законодательстве по аудиторской деятельности которое включает Федеральный закон № 119-ФЗ и правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлениями Правительства № 696, 405, 532, 228.
В настоящее время не регламентирован детально порядок осуществления налогового аудита. Аудиторские организации имеют право самостоятельно разрабатывать внутренние правила проведения аудита налогообложения. До принятия закона «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ Протоколом № 1 от 11.07.2000 Комиссией по аудиторской деятельности была одобрена Методика аудиторской деятельности в части проведения налогового аудита и других сопутствующих услуг по налоговым вопросам. В этом документе представлены элементы механизма общения с налоговыми органами. Данная методика была разработана в соответствии с временными Правилами аудиторской деятельности и рекомендована для применения индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями при проведении аудита по специальным аудиторским заданиям
Целью: целью аудита налогообложения, проводимого в составе обязательного аудита, является выражение мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности и соответствия ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.
Выразить мнение о достоверности;
Задачи аудита налогообложения:.
1. проверка законности уплаты налогов и использования налоговых льгот, освобождений и специальных налоговых режимов;
2 проверка полноту исчисления налоговых обязательств;
3 проверить правильность формирования расчета налоговой базы на основе налоговых регистров или данных бухгалтерской отчетности;
4. проверка соответствия отражения результатов начисления налогов в налоговом периоде, исходя из принципа временной определенности;
5.проверить точности составления налоговых деклараций и отражения их результатов в бухгалтерской отчетности;
В качестве объектов аудита налогообложения выделяют:
- систему организации налогового учета;
- систему организации налогового контроля;
- обороты и сальдо по счетам учета расчетов с бюджетом по налогам и обязательным платежам;
- расчеты с бюджетом по обязательным платежам, пошлинам и сборам.
Конкретизация объектов аудита налогообложения производится на этапе планирования аудита и зависит от наличия обязанности исчислять и уплачивать налоги и сборы.