- •Глава 1. Организация бухгалтерского учета в банках.............................................5
- •Глава 2. Организация и учет межбанковских расчетов........................................43
- •Глава 3. Учет и контроль расчетных операций банков........................................65
- •Глава 4. Учет операций банка................................................................................105
- •Глава 5. Учет операций банков в иностранной валюте .....................................307
- •Глава 6. Учет внутрибанковских операций ........................................................350
- •Глава 7. Отчетность банков...............................................................................402
- •Глава 1 организация бухгалтерского учета в банках
- •1.1 Сущность, значение и организация бухгалтерского учета в банке
- •1.2. План счетов бухгалтерского учета в банках
- •1.3. Первичная банковская документация, документооборот и внутренний контроль
- •1.4. Аналитический и синтетический учет в банках
- •1.4.1. Регистры аналитического учета
- •1.4.2. Порядок регистрации и нумерации лицевых Счетов
- •1.4.3. Регистры синтетического учета
- •1.4.4. Исправление ошибочных записей
- •1.5. Хранение документов
- •Глава 2 организация и учет межбанковских расчетов
- •2.1. Сущность межбанковских расчетов и назначение корреспондентских счетов
- •2.2. Порядок открытия корреспондентских счетов и учета межбанковских расчетов
- •2.3. Осуществление межбанковских расчетов по крупным и срочным денежным переводам
- •Национальный банк Республики Беларусь
- •Система biss
- •Клиринговая система прочих платежей
- •Национальный банк Республики Беларусь
- •2.4. Осуществление межбанковских расчетов по прочим денежным переводам
- •3.1. Текущие (расчетные) счета
- •3.2. Кредитовые переводы
- •3.3. Дебетовые переводы
- •3.4. Порядок проведения операций с использованием чеков
- •3.5. Расчеты с использованием банковских пластиковых карточек
- •Глава 4 учет операций банка
- •4.1. Организация и учет кассовых операций банка
- •4.2. Учет операций с бланками строгой отчетности
- •4.3. Учет вкладных (депозитных) операций
- •4.3.1. Организация учета вкладных (депозитных) операций
- •4.3.2. Оформление и учет вкладных (депозитных) операций юридических лиц
- •4.3.3. Оформление и учет вкладных (депозитных) операций физических лиц
- •4.3.4. Операции с драгоценными металлами и памятными (юбилейными) монетами
- •4.4. Учет операций по кредитованию
- •4.4.1. Организация учета кредитных операций
- •4.4.2. Оформление и учет краткосрочных кредитов
- •4.5. Учет операций факторинга
- •4.6. Учет лизинговых операций
- •4.7. Учет операций с ценными бумагами
- •4.7.1. Выпуск акций и учет операций по формированию уставного фонда банка. Операции банка с акциями на вторичном рынке
- •4.7.2. Учет операций с собственными долговыми ценными бумагами
- •4.7.2.1. Учет операций банка по выпуску векселей
- •4.7.2.2. Учет операций с облигациями, выпущенными банком
- •4.7.2.3. Учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами
- •4.7.3.2. Принципы отражения в учете стоимости приобретаемых ценных бумаг
- •4.7.3.3. Учет ценных бумаг по цене приобретения
- •4.7.3.4. Учет ценных бумаг по справедливой стоимости
- •4.7.3.5. Учет сделок репо
- •4.7.3.6. Учет посреднических операций с ценными бумагами
- •4.7.3.7. Учет расчетов по операциям с ценными бумагами на бирже
- •4.8. Учет операций доверительного управления имуществом
- •4.9. Операции по кассовому исполнению бюджета
- •4.9.1. Кассовое исполнение республиканского бюджета по доходам
- •4.9.2. Кассовое исполнение местных бюджетов по доходам
- •4.9.3. Функции банков по кассовому исполнению бюджета по расходам
- •Глава5 учет операций банков в иностранной валюте
- •5.1. Учет и оформление операций по международным расчетам
- •5.2. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •5.3. Оформление и учет валютно-обменных операций, совершаемых субъектами хозяйствования на внутреннем валютном рынке
- •5.4. Правила осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц
- •5.5. Порядок оформления и учета операций с платежными документами в иностранной валюте и операций инкассо
- •Глава 6 учет внутрибанковских операций
- •6.1. Учет основных средств и капитальных вложений
- •6.1.1. Учет основных средств банка
- •6.1.2. Учет операций по приобретению основных средств
- •6.1.3. Начисление и учет амортизации основных средств
- •6.1.4. Учет операций по выбытию и перемещению основных средств
- •6.1.5. Переоценка основных средств и отражение в учете ее результатов
- •6.1.6. Учет капитальных вложений банка
- •6.2. Учет материалов
- •6.3. Учет нематериальных активов
- •6.4. Инвентаризация основных средств, материалов и отражение ее результатов в учете
- •6.5. Учет доходов и расходов банка, определение результатов его деятельности
- •Связанные с начислением и выплатой средств по оплате труда работникам банка
- •Глава7 отчетность банков
- •7.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность банка: характеристика, классификация,
- •Элементы отчетности, принципы формирования, состав
- •7.2. Бухгалтерский баланс банка
- •Раздел I. Балансовые счета.
- •Раздел II. В не балансовые счета.
- •Раздел III. Счета по учету доверительного управления.
- •Раздел I. Балансовые счета
- •Раздел II. В не балансовые счета
- •Раздел III. Счета по учету доверительного управления
- •7.3. Годовой отчет
- •Бухгалтерский баланс
- •Раздел I. За год, предшествующий отчетному.
- •Раздел II. За отчетный год.
- •7.4. Переход банковской системы республики беларусь на международные стандарты финансовой отчетности
- •Методологические аспекты учетной политики
Бухгалтерский баланс
на 1 января 20__г.
Наименование банка____________________________________________________
(в миллионах белорусских рублей)
№ п/п |
Наименование статьи |
20__г |
20 г. |
|
1 |
АКТИВЫ |
|||
2 |
Денежные средства |
|
|
|
3 |
Средства в Национальном банке |
|
|
|
4 |
Ценные бумаги |
|
|
|
|
для торговли |
|
|
|
|
удерживаемые до погашения |
|
|
|
|
в наличии для продажи |
|
|
|
5 |
Кредиты и другие средства в банках |
|
|
|
6 |
Кредиты клиентам |
|
|
|
7 |
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
8 |
Основные средства и нематериальные активы |
|
|
|
9 |
Прочие активы |
|
|
|
10 |
ИТОГО активы |
|
|
|
И |
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
12 |
Средства Национального банка |
|
|
|
13 |
Кредиты и другие средства банков |
|
|
|
14 |
Средства клиентов |
|
|
|
15 |
Ценные бумаги, выпущенные банком |
|
|
|
16 |
Прочие обязательства |
|
|
|
17 |
ВСЕГО обязательства |
|
|
|
18 |
КАПИТАЛ |
|||
19 |
Уставный фонд |
|
|
|
20 |
Эмиссионный доход |
|
|
|
21 |
Резервный фонд |
|
|
|
22 |
Накопленная прибыль |
|
|
|
23 |
Фонд переоценки статей баланса |
|
|
|
24 |
ВСЕГО капитал |
|
|
|
25 |
ИТОГО обязательства и капитал |
|
|
|
26 |
ТРЕБОВАНИЯ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ |
|||
27 |
Требования |
|
|
|
28 |
Обязательства |
|
|
Отчет о прибыли и убытках. Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей (линейных статей), характеризующих финансовые результаты деятельности банка за отчетный год (доходы, расходы и разность между ними — прибыль или убыток).
Отчет о прибыли и убытках банка является второй основной формой финансовой отчетности и составляется на основании данных ежедневного баланса за последний рабочий день года по счетам класса 8 «Доходы банка» и класса 9 «Расходы банка» Плана счетов, поскольку бухгалтерский учет доходов и расходов в течение отчетного года осуществляется нарастающим итогом за год. Закрытие счетов классов 8 и 9 и отражение в бухгалтерском учете финансового результата на балансовом счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» осуществляется только один раз в год (в последний рабочий день года после совершения всех операций).
В отчет включаются основные виды доходов и расходов, такие как:
• доходы: процентные, комиссионные, доход в форме дивидендов, прочие;
• расходы: процентные, комиссионные, операционные расходы, прочие;
• чистый доход по операциям (расчет результата на «нетто-основе» — разница между доходами и расходами, полученными и понесенными от операции): с иностранной валютой, с ценными бумагами;
• чистые отчисления в резервы (разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов).
Каждый вид доходов и расходов в отчете раскрывается отдельно, чтобы пользователи финансовой отчетности могли оценить эффективность работы банка в разрезе направлений его деятельности.
Отдельно выделена в отчете статья «Налог на прибыль», где представляются суммы налогов, уплаченные банком в течение года в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.
Финансовый результат деятельности банка за отчетный год определяется как сумма всех доходов за минусом суммы всех расходов и налога на прибыль и показывается в отчете о прибыли и убытках завершающей статьей «Прибыль (Убытки)».
Отчет о прибыли и убытках составляется по форме, определенной Инструкцией по составлению годового отчета банками Республики Беларусь от 27.11.2006 г. № 323:
Форма 2 годового отчета
ОТЧЕТ
о прибыли и убытках за______год.
Наименование банка____________________________________________________
(в миллионах белорусских рублей)
№ п/п |
Наименование статьи |
20_г. |
20__г |
1 |
Процентные доходы |
|
|
1 |
Процентные расходы |
|
|
3 |
Чистые процентные доходы |
|
|
4 |
Комиссионные доходы |
|
|
5 |
Комиссионные расходы |
|
|
6 |
Чистые комиссионные доходы |
|
|
7 |
Чистый доход по операциям с иностранной валютой |
|
|
8 |
Чистый доход по операциям с ценными бумагами |
|
|
9 |
Доход в форме дивидендов |
|
|
10 |
Чистые отчисления в резервы |
|
|
11 |
Прочие доходы |
|
|
12 |
Операционные расходы |
|
|
13 |
Прочие расходы |
|
|
14 |
Налог на прибыль |
|
|
15 |
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) |
|
|
Отчет об изменении капитала. Отчет об изменении капитала представляет собой ряд показателей, характеризующих состояние статей капитала банка, и отражает их изменения, произошедшие за отчетный период. Изменения происходят в результате операций с собственниками, которые приобретают выпущенные в отчетном периоде акции и в пользу которых начисляются и выплачиваются дивиденды, а также за счет накопления нераспределенной прибыли, переоценки различных видов активов.
В отчете отражается движение капитала по статьям: уставный фонд, эмиссионный доход, резервный фонд, накопленная
прибыль (фонд развития банка, прочие фонды, утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, прибыль (убыток) отчетного года, использование прибыли отчетного года); фонды переоценки статей баланса (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, ценных бумаг, инструментов хеджирования, прочих статей).
Отчет состоит из двух разделов: