- •Тема 1. Сущность финансов
- •Финансовая система. Звенья финансов.
- •Управление финансами
- •Тема 2. Государственные расходы
- •Расходы на внешнеэкономическую (международную) деятельность/экспансию
- •Тема 3. Государственные доходы
- •Сущность налогов
- •Тема 4. Государственный кредит
- •Тема 5. Бюджет
- •Тема №6. Специальные фонды (внебюджетные)
- •Тема 7. Страхование в системе финансов.
- •Тема №8. Финансовый контроль.
- •Финансовые системы зарубежных стран финансовая система сша
- •Налоговая система сша
- •Федеративная республика германии
- •Финансовая система Великобритании
- •Бюджетное устройство Великобритании
- •Бюджетный процесс
- •Государственные расходы
- •Доходы (налоги)
Доходы (налоги)
Структура
Налоговые доходы |
Сумма, млрд фунтов ст |
Удельный вес, % |
I. Налоги администрируемые министерством налоговых сборов (прямые налоги) |
|
|
Подоходный налог (центральный налог) |
107,6 |
33,4 |
Налог на прибыль корпораций |
32,4 |
10,1 |
Налог на прирост капитала |
2,9 |
0,9 |
Налог на доходы от нефти и газа (налог на ренту) |
0,9 |
0,3 |
Налог на наследство |
2,3 |
0,7 |
Налог на право добычи нефти |
0,6 |
0,2 |
Гербовый сбор |
7,1 |
2,2 |
Взносы в социальные фонды |
63,3 |
19,6 |
ВСЕГО |
217 |
67,4 |
II. |
|
|
НДС |
58,7 |
18,2 |
Акцизы на бензин |
22,3 |
6,9 |
На табачную продукцию |
6,3 |
2 |
Акцизы на алкогольную продукцию |
6,3 |
2 |
Акциз на автомобиль |
5 |
1,6 |
Акциз на азартные игры |
1,5 |
0,5 |
Таможенные пошлины |
2 |
0,6 |
Пошлина на авиаперевозки |
0,8 |
0,2 |
Налог на захоронение отходов |
0,4 |
0,1 |
ВСЕГО |
105 |
32,6 |
Подоходный налог взимается со всех видов доходов, включая з/пл, Прибыль, %, дивиденды, пенсии (!!!).
Шедулярная форма подоходного налога. Существует 6 шедул. Доходы по разным шедулам не суммируются. 3 размера ставок: минимальная-10%, обычная-22%, максимальная-40%. До 1920-минимальная, 1921-29900-обычная, >29900-максимальная.
6 шедул:
Шедула А: по ней облагаются доходы от имущества (рента). Высокие ставки, т.к. это самый легкий доход.
Шедула B: доходы от эксплуатации леса (владельцы лесных массивов имеют ренту, лесозаготовители – прибыль).
Шедула С: доходы от государственных ц.б. - %
Шедула D: прибыль от предпринимательской деятельности (лица свободных профессий, получающие доход от работы не по найму – гонорары писателям, художникам)
Шедула Е: трудовой доход (пособия)
Шедула F: дивиденды по акциям
Широкая система льгот. Освобождаются стипендии студентам, социальные пособия. Необлагаемый минимум от 60 до 65 лет – 4650 ф.ст., от 65 до 75 – 6100.
Налог на доходы корпораций (налог на прибыль). Объект – совокупный доход, т.е. прибыль от всех видов деятельности. 2 ставки: для мелких фирм (доход<3000 ф.ст.) – 19%, для крупных – 30%.
Налог на право добычи нефти. Объект – оценочная стоимость добычи нефти. 12,5%. Эти компании – в казну – 50% дохода, оставшегося после уплаты налога. Если это АО, то после выплаты дивидендов.
Налог на прирост капитала. Субъект – физ/юр лица, получающие доход от реализации имущества. 3 ставки. Они растут в зависимости от стоимости объекта. Не облагается доход от движимого имущества, стоимость которого < 8000 ф.ст.
Налог на наследство. Ставки прогрессивные. Минимальная ставка – 40%, минимум – 250000 ф.ст.
Гербовый сбор – при продаже земли, зданий, строений. Ставки: 1% - при стоимости земли и зданий от 60000 до 250000 ф.ст. 3% - 250001-500000. 4% - >500000.
НДС: для всех стран ЕС одинаковый перечень Т и У. 3 ставки: нулевая, 5%, 17,5%. 0%: экспорт товаров, услуги общественного транспорта, оборот по продаже лекарственных препаратов по рецептам врачей, детская одежда, книгопечатная продукция, многие продукты питания. 5%: автобензин, другие виды топлива, электроэнергия, отпускаемая индивидуальным потребителям. 17,5% - остальное.
Социальные взносы: работодатели – 12,8% от ФОТ (источник выплаты – прибыль), работники – 11% от з/пл.
Акцизы: на бензин – 52 пенса/литр, на табак – 95,6 фунтов/1000 штук, на спирт – 20 фунтов/литр чистого алкоголя, на авто – 155 фунтов/1 авто.
Пошлины: облагаются импортные товары. Из стран ЕС пошлины нет. На авиаперевозки взимается с авиакомпаний, 10 фунтов на внутренних авиалиниях, 20 фунтов – на зарубежных.
Налог на захоронение отходов: от 2 до 10 фунтов/тонна.
Местные налоги. В доходах местных бюджетов до 50% - дотации центрального правительства. 2 основных налога: 1) налог на хоз деятельность: 3,3% от оценочной стоимости производственных фондов. Оценка: ежегодно специальной службой; 2) муниципальный налог; вводится местными органами власти, служит добавкой к первому; ставка до 2%.