- •Программа курса «Бухгалтерский учет» программа курса
- •Санкт-Петербург
- •Раздел 1. Основы бухгалтерского финансового учета
- •Тема 1. Принципы бухгалтерского финансового учета
- •1.1. Сущность бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский управленческий учет
- •Бухгалтерский финансовый учет
- •Различие финансового и управленческого учетов
- •Нормативное регулирование бухгалтерского финансового учета
- •1.2. Элементы финансовой информации
- •1. Стоимость, определяемая по правилам бухгалтерского учета, применительно к конкретному способу поступления актива:
- •2. Затраты, причиной возникновения которых является данный актив:
- •1. Уставный капитал
- •2. Прибыль/убыток
- •Отчет о прибылях и убытках за ____________________________
- •Отчет о прибылях и убытках за ____________________
- •Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках:
- •Бухгалтерский баланс ооо «Луч» на 31 марта _______________
- •Отчет о прибылях и убытках ооо «Луч» за 3 месяца ___________
- •1.3. Качество информации, формируемой в бухгалтерском финансовом учете
- •1.4. Порядок отражения информации в учете
- •Тема 2. Учетная система
- •2.1. Счета бухгалтерского учета
- •Счета элементов
- •Счета бухгалтерского баланса
- •Отражение информации об основных средствах в бухгалтерском балансе:
- •2.2. Двойная запись
- •Счета и по Кредиту другого счета в одной и той же сумме
- •2.3. Учетная процедура
- •Раздел 2. Учет основных хозяйственных операций
- •Прибыль/убыток
- •Тема. 3. Учет уставного капитала
- •Тема 4. Затраты организации
- •4.1 Основные средства и нематериальные активы
- •4.2. Материалы, товары и готовая продукция
- •1. Поступление за плату:
- •2. Поступление от собственников в счет оплаты акций, долей, паев в уставном капитале организации:
- •3. Поступление безвозмездно:
- •1. Закрываются счета по учету косвенных затрат.
- •Способы расчеты себестоимости отпущенных со склада запасов
- •1. По средней себестоимости, находящихся на складе материалов
- •Тема 5. Формирование информации о финансовых результатах деятельности организации
- •1. Пбу 9/99 «Доходы организации».
- •2. Пбу 10/99 «Расходы организации».
- •5.1. Доходы и расходы от обычных видов деятельности
- •Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь:
- •5.2. Прочие доходы и расходы
- •1. Выбытие активов
- •1. Остаточная стоимость выбывающего объекта
- •2. Фактическая стоимость проданных материалов:
- •3. Прочие расходы (демонтаж, доставка покупателю, консультационные услуги и т.П.):
- •Журнал регистрации хозяйственных операций:
- •5.3. Формирование финансового результата деятельности организации
- •Тема 6. Налоги и налогообложение Классификация налогов, по влиянию на величину собственного капитала организации
- •6.1. Взносы во внебюджетные фонды
- •6.2. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Счет поставщика:
- •Счет покупателю:
- •6.3. Налог на прибыль
- •Тема 7. Бухгалтерская финансовая отчетность организации
- •7.1. Состав бухгалтерской финансовой отчетности
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- •Забалансовые счета
6.2. Налог на добавленную стоимость (ндс)
Основной нормативный документ: Глава 21 НК РФ.
Налоговый период: квартал.
Объект налогообложения: реализация товаров (работ, услуг).
Ставки налога: 18% (основная).
НДС с покупок. Организация, приобретая у поставщика товары, работы или услуги, оплачивает поставщику помимо стоимости товара, работ или услуг также сумму НДС. В последующем бюджет вернет организации сумму НДС, уплаченную поставщику. Поэтому НДС не включается в себестоимость приобретенных ценностей, а отражается по Дебету сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Товары – 300 руб.
НДС 18% – 54 руб.
Итого к уплате
– 354 руб.Счет поставщика:
Дт 41 «Товары» – 300
Кт 60 «Расчеты с поставщиками» – 300
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 54
Кт 60 «Расчеты с поставщиками…» – 54
В конце квартала организация предъявляет к возмещению из бюджета НДС по приобретенным товарам, работам, услугам:
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 54
Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 54
НДС с продаж. При продаже покупателям продукции, товаров, работ, услуг организация должна увеличить цену продажи на сумму НДС, который она должна будет перечислить в бюджет. Таким образом, сумма НДС сначала увеличивает доходы организации, а затем увеличивает ее расходы.
Товары – 700 руб.
НДС
18% – 126 руб.
Итого к уплате
– 826 руб.Счет покупателю:
1. Начислена выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг:
Дт 62 «Расчеты с покупателями»
Кт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;
2. Начислен НДС в бюджет, находящийся в составе выручки:
Дт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»
Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Пример
Начислена выручка от продажи товара – 826 руб.:
Дт 62 «Расчеты с покупателями» – 826 руб.
Кт 90 «Продажи» – 826 руб.
Начислен НДС в бюджет с выручки – 126 руб.:
Дт 90 «Продажи» – 126 руб.
Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам – 126 руб.
Документом налогового учета по НДС является счет-фактура, который выписывает продавец в двух экземплярах: покупателю и себе.
Уплата налога – в размере 1/3 от общей суммы до 20 числа каждого месяца следующего квартала. Например, если по итогам 1 квартала сумма налога 30000 руб., то перечислить ее в бюджет нужно в следующие сроки:
-
до 20 апреля – 10000 руб.;
-
до 20 мая – 10000 руб.
-
до 20 июня – 10000 руб.
Пример
6.3. Налог на прибыль
Основной нормативный документ: глава 25 НК РФ.
Налогоплательщики: организации.
Налоговый период: календарный год.
Налогооблагаемая база |
= |
Доходы, определенные по главе 25 НК РФ |
– |
Расходы, определенные по Главе 25 НК РФ |
Доходы и расходы, определенные по правилам бухгалтерского учета, и доходы и расходы, определенные по правилам главы 25 «Налог на прибыль», могут различаться по виду и по сумме.
Ставка налога – 20%.
Начисление налога осуществляется в последний день каждого месяца или каждого квартала:
Дт 99 «Прибыли и убытки»
Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Срок уплаты: не позднее 28 дней по окончании месяца или квартала. Если это последний месяц или квартал – не позднее двух месяцев и 28 дней.