- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
-
вложения в долговые обязательства, т.е. счета 501 – 505, они предназначены для учета:
-
долговых обязательств РФ
-
субъектов РФ,
-
долговых обязательств банка, включая приобретенные оп операциям РЕПО.
-
2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- вложения в акции – это счета, это активные счета по учеты приобретенных акций банка. И прочих акций других субъектов
-
Учтенные векселя - счета 512 – 519, т.е. это активные счета по учету векселей органов власти, банков, предприятий и пр. по каждому виду векселей предусмотрено открытие счета 2-го порядка, для учета резервов под возможные потери . на всех активных счетах этого подраздела по Д отражаются операции по вложению банков в приобретаемые ц.б., а по. К – их реализация
-
Выпущенные ц.б., счета 520 – 525, это пассивные счета по учеты выпускаемых и реализуемых банками облигации, депозитных и сберегательных сертификатов и векселей. По К отражаются операции, связанные с выпуском ц.б.., а по Д – их реализация.
Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
-
участие, счет 601-602 - отражает участие банка в дочерних и контролируемых АО, путем перечисления средств в их УК
-
расчеты с дебиторами и кредиторами, счет 603 (парные счета) по расчетам по хозяйственным операциям банка.
-
имущество банка, счета 604 – 612, предназначены для ведения счетов по операциям с имуществом банков. Основные средства сгруппированы по категориям с одной нормой амортизации
-
доходы и расходы будущих периодов, это счета 613 – 614, это активные и пассивные счета по учеты доходов будущих периодов по кредитным операциям с ц.б., переоценке средств в инвалюте, а так же расходов будущих периодов по этим же операциям
Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
-
на пассивных счетах 2-го порядка группируются доходы банка в зависимости от их видов счет 70601,02,03, 04,05
-
на активных счета 2-го порядка, счет 70606,07,08,09,10 ведется учет расходов с группировкой на расходы.
-
счет 705 – «», активный, предназначен для учета операций по использованию прибыли.
Аналитический учет
Аналитический учет – это подробный детализированный учет,, отражающий банковские операции со всеми подробностями, его цель – это полное, подробное и оперативное отражение всех банковских операций на бухгалтерских счетах, а так же контроль за ними по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, который являются основание для бух записей в аналитическом учете.
Аналитический учет в банках ведется в следующих регистрах:
-
на лицевых счетах,
-
в картотеках документов,
-
в операционных журналах,
-
в ведомостях остатков по счетам 1-го, 2-го порядка.
Самым распространенным регистром аналитического учета являются лицевые счета, которые открываются по каждому виду учитываемых средств, ценностей, с указанием их назначения и владельца. Лицевые счета регистрируются в специальной книге по форме либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов) и в них отражается:
-
дата открытия счета
-
наименования клиента
3) наименование счета
-
дата и номер договора об открытии счета;
-
порядок и периодичность выдачи выписок со счета
-
дата сообщения налоговым органам об открытии счета
-
дата закрытия счета
Счета физическим лицам по вкладам открываются с соблюдением ГК РФ. Открытые физ.лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях. Книга регистрации является классификатором лицевых счетов, открытых в банке и для каждого счета второго порядка отводится отдельный лист. При ведении книги в электронном виде ведомости открытых и закрытых счетов ежедневно распечатываются и сшиваются в отдельную книгу пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Внесение изменений в книгу лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения гл. бух. Один раз в год обязательно распечатывается вся книга и сверяется с ежедневными ведомостями.
Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартам и формам, которые входят в унифицированную систему расчетной денежной документации и являются выходными документами банка.
К обязательным реквизитам отдельных лицевых счетов относятся:
-
дата предыдущей операции по счету;
-
входящий остаток на начало дня;
-
№ документа операции;
-
вид операции;
-
№ корсчета банк;
-
счет поставщ. и покуп.
-
оборот по Д и по К
-
остатки по счету на конец дня
-
Лицевой счет печатается в 2-х экземплярах: сам лицевой счет и выписка из него.
Записи в лицевых счетах и выписки из них осуществляются одновременно по всем документам данного дня с выводом одной суммы остатка, на следующий день исходя из оборотов за день и остатков на начало дня. Дата в лицевом счета печатается один раз при отражении первой операции.
Выписки из лицевых счетов, выдаваемые клиентам банка для их достоверности заверяются оттиском штампа и подписью ответисполнителя. Операции по некоторым счета, требующим особого контроля, заверяются подписью контролера. К выпискам из лицевых счетов прилагаются документы или их копии на основании которых совершены проводки по зачислению или списанию средств. На этих документах также стоят штампы и подпись ответисполнителя. Выписка и лицевой счет должны быть идентичны, а выписка выдаваться клиенту в сроки, установленные по договорам банковского счета. Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета.
По счетам, не действующим на последний день месяца, выписка на первое число не выдается. При отсутствии движения по счету в течение месяца, клиенту выдается извещение о сумме остатка на первое число. На первое января должны быть составлены все лицевые счета с выдачей выписок клиенту и с подтверждением остатков клиентом. По письменному заявлению клиентов и с разрешения руководителя банка могут быть выданы дубликаты выписок из лицевых счетов.
В лицевые счета заносят сведения об условных цифровых обозначениях операций:
01 – списано, зачислено по платежному поручению
02 – оплачено, зачислено по платежному требованию
03 – оплачено, наличный денежный чек
04 – поступило наличными по объявлению
05 - оплачено, зачислено по требованию/ поручению
06 - оплачено, зачислено по инкассовому требованию
07 - оплачено, поступило по расчетному чеку
08 – открытие аккредитива, зачисление сумм, не использованного, аннулированного аккредитива
09 – списано, зачислено по расходному/приходному кассовому ордеру
10 – документы по погашению кредита (кроме перечисленных)
11 – документы по выдаче, зачислению кредита
12 – зачислено на основании авизо
13 – расчеты с применением банковских карт
16—Списано, зачислено по платежному ордеру.