8.2. Облік операцій на розрахункових рахунках

Згідно з чинним законодавством України всі вільні грошові кошти підприємства повинні в обов'язковому порядку зберігатися в банку.

При здійсненні розрахункових операцій підприємства можуть використовувати такі розрахункові документи: меморіальний ордер (додаток 21); платіжне доручення; платіжна вимога-доручення; платіжна вимога; розрахунковий чек; акредитив; банківські платіжні картки, виписки банку (додаток 22). До виписки з банку ще додається документ з розшифровкою операцій, які були здійснені на розрахунковому рахунку.

Облік операцій на рахунках в банку ведеться на рахунку 31 „Рахунки в банках". По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту — їх використання. Рахунок 31 „Рахунки в банку" має субрахунки:

311 „Поточні рахунки в національній валюті"

312 „Поточні рахунки в іноземній валюті"

313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"

314 „Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Згідно аналізу рахунку 31 “Рахунки в банках” (додаток 9.12.) можна ознайомитись з господарськими операціями підприємства:

№	Зміст операції	Д	К	Сума
1.	Отримано готівку з поточного рахунку в касу	30	31	290000,00
2.	Передано в банк готівку з каси	31	30	543700,00
3.	Оплачено покупцями за товари, роботи, послуги	31	36	2577370,37
4.	Погашено короткострокову позику банку	60	31	287848,51
5.	Погашено довгострокову позику банку	50	31	660600,00
6.	Здійснено передоплату постачальникам	37	31	2656,38
7.	Повернуто кошти покупцям	36	31	25000,00
8.	Оплачено постачальнику за товари, роботи, послуги	63	31	1598849,11
9.	Погашено заборгованість перед бюджетом	64	31	168629,19
10.	Погашено заборгованість перед фондами соціального страхування	65	31	629419,64
11.	Виплачена заробітна плата працівникам	66	31	19154,19
12.	Зараховано на поточний рахунок суму інших доходів	31	73	174,74
13.	Сплачено адміністративні витрати	92	31	50293,35
14.	Сплачено інші витрати операційної діяльності	948	31	10333,79

8.3. Облік розрахунків з покупцями та замовниками

Значну частину виробленої продукції підприємство реалізовує, переважно, покупцям та замовникам.

В бухгалтерському обліку для групування інформації про дебіторську заборгованість за товари, роботи і послуги призначений активний рахунок 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками". Він має такі субрахунки:

361 „Розрахунки з вітчизняними покупцями";

362 „Розрахунки з іноземними покупцями".

По дебету рахунку 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, по кредиту — сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу та інші види розрахунків. Дебетове сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію (роботи, послуги).

При реалізації продукції бухгалтерією підприємства-постачальника виписується відповідний первинний документ. До цих первинних документів належать: накладні; рахунки-фактури (додаток 23), акти прийняття-передачі виконаних робіт (додаток 24), податкові накладні (додаток 25), товарно-транспортні накладні (додаток 26), товарні накладні. Один примірник залишається в бухгалтерії підприємства і є підставою для здійснення запису в облікові реєстри про виникнення дебіторської заборгованості.