19.4. Показатели рентабельности
Рентабельность — это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли (чаще всего в расчет показателей рентабельности включают чистую прибыль) или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия. Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают степень эффективности деятельности компании. Показатели рентабельности можно подразделить на следующие основные группы (табл.19.3).
Наиболее часто используются показатели рентабельности активов (капитала), рентабельности чистых активов, рентабельности собственного капитала и рентабельности реализации.
В аналитической работе также часто полную сумму активов заменяют на стоимость текущих активов и анализируют рентабельность использования последних. В качестве показателя прибыли, в зависимости от конкретных условий деятельности, используются показатели прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности или чистой прибыли. В зарубежной практике в качестве числителя чаще всего применяются показатели прибыли до налогообложения, а некоторые организации в расчет принимают показатели чистой прибыли. В качестве активов (знаменателя формулы) используют следующие показатели:
-
стоимость активов по балансу;
-
стоимость активов по балансу плюс суммы амортизации по амортизируемым активам;
-
действующие активы;
-
оборотный капитал плюс внеобротные активы.
Таблица 19.3 - Показатели рентабельности
Показатели рентабельности |
Формулы расчета |
Назначение |
Рентабельность отдельных видов продукции, всей товарной продукции и производства |
Прибыль в расчете на единицу продукции Себестоимость единицы продукции Прибыль в расчете на товарный выпуск Себестоимость товарной продукции Балансовая (чистая) прибыль Сумма основных производственных фондов и материальных оборотных средств |
Характеризует прибыльность различных видов продукции, всей товарной продукции и рентабельность (доходность) предприятия. Служит основанием для установления цены |
Рентабельность реализации (продаж) |
Прибыль от продажи продукции х 100% Выручка от реализации Балансовая прибыль _„„„, х 100% Чистая выручка от реализации продукции + Доходы от прочей реализации и внереализационных операций |
Показывает, какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации. Служит основанием для выбора номенклатуры выпускаемой продукции |
Рентабельность активов (капитала) Рентабельность текущих активов Рентабельность чистых активов |
Прибыль х 100% Совокупные активы Прибыль х 100% Текущие активы Прибыль х 100% Чистые активы |
Эти комплексные показатели характеризуют отдачу, которая приходится на 1 руб. соответствующих активов. Отражает эффективность вложенных в предприятие денежных средств |
Рентабельность собственного капитала |
Чистая прибыль х 1М% Собственный капитал |
Характеризует прибыль, которая приходится на 1 руб. собственного капитала после уплаты процентов за кредит и налогов. Характеризует отдачу или доходность собственных средств |
Контрольные вопросы
-
Дайте определение понятия «при ль предприятия».
-
Назовите виды прибыли в соотв отвии с бухгалтерской отчетностью формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
-
Как определяются следующие виды прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода?
-
Дайте определение понятия «доходы предприятия (организации)» и приведите их классификацию, согласно бухгалтерскому учету и налоговому учету.
-
Чем отличается классификация доходов, согласно налоговому учету, от классификации доходов, согласно бухгалтерскому учету?
-
Дайте характеристику доходам от реализации товаров (работ, услуг) и доходам от обычных видов деятельности.
-
Чем отличаются операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы?
-
Идентично ли понятие «внереализационные доходы» в налоговом учете и аналогичному понятию в бухгалтерском учете?
-
Что является налогооблагаемой базой по прибыли для предприятий (организаций)?
-
Дайте характеристику определения налогооблагаемой базы по методу начисления и по кассовому методу?
-
На какие десять групп делятся доходы, расходы и прибыль по видам деятельности в зависимости от налогообложения прибыли?
-
Охарактеризуйте варианты распределения чистой прибыли предприятия.
-
Какие методы планирования прибыли предприятия вы знаете? Дайте их характеристику.
-
В чем состоит метод прямого счета в планировании прибыли?
-
Раскройте содержание аналитического метода планирования прибыли и метода совмещенного расчета.
-
Дайте характеристику методики распределения чистой прибыли в акционерных обществах.
-
Раскройте механизм использования чистой прибыли предприятия.
-
Раскройте механизм формирования показателей прибыли согласно форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
-
Дайте характеристику показателям рентабельности производства, продукции, капитала и продаж.
-
Раскройте взаимосвязь показателей рентабельности и назовите сферы их применения.