- •1. Международные стандарты и Национальные нормативы аудита: сущность, значение, область применения
- •2. Закон Украины «Про аудиторскую деятельность», его функции и значение в практике аудита
- •3. Основные задачи, источники информации аудита операций с производственными запасами. Его нормативно-правовое регулирование.
- •4. Методика проведения аудита операций с материальными запасами.
- •5. Аудит операций по поступлению, перемещению и выбытию ос
- •6. Проверка начисления амортизации необратимых активов и отображения ее в учете.
- •7. Проверка документов инвентаризации материальных ценностей и отображения ее в учете
- •8. Организация и методика аудита фин результатов
- •9. Проверка правильности определения обложенной налогом прибыли, начисление и отображение в учете налога на прибыль
- •10. Организация и методика аудита дебиторской задолженности
- •11. Организация и методика аудита текущих и долгосрочных обязательств.
- •12. Проверка правильности определения валового дохода.
- •13. Аудит валовых расходов и определения валового дохода.
- •14. Организация и методика аудита затрат операционной деятельности
- •15. Проверка правильности формирования себестоимости готовой и реализованной продукции.
- •16. Проверка правильности ведения учета общепроизводственных, административных расходов и расходов на сбыт.
- •17. Аудит выпуска готовой продукции.
- •18. Методика аудита операций на счетах в банке.
- •19. Проверка кассовых операций. Организация и методика аудита кассовых операций с денежными средствами.
- •20. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
- •21. Проверка расчетов с бюджетом по ндс и налогу на прибыль
- •22. Организация и методика аудита начисления заработной платы и оплаты труда
- •23. Аудит операций с акциями
- •24. Аудит формирования и использования собственного капитала
- •25. Проверка правильности формирования и отображения в учете дополнительного, неоплаченного и изъятого капитала.
- •26. Организация и методика аудита малоценных быстроизнашиваемых предметов
- •27. Проверка тождественности показателей финансовой отчетности
- •28. Аудиторский вывод: понятие и структура. Виды аудиторских выводов
- •29. Особенности вексельных операций
- •30. Аудит общего состояния системы бухгалтерского учета на предприятии
- •31. Аудит системы использования материалов в производстве
- •32. Аудит операций с нематериальными активами
- •33. Контроль полноты и своевременности начисления и уплаты ндс
- •34. Аудит активов предприятия
- •35. Аудит пассивов баланса
18. Методика аудита операций на счетах в банке.
Объектами аудита денежных средств на текущем счете банка и банковских операций является: наличие у предприятия текущих и других счетов в банках; законность операций, которые осуществляются на этих счетах; правильность документального оформления банковских операций; полнота и соответствие оплаченных средств выставленным счетам; соответствие сумм, указанных в выписках банка суммам, отображенным в первичных расчетных документах; достоверность и целесообразность осуществления банковских операций; правильность отображения банковских операций на бухгалтерских счетах и тому подобное.
Во время аудита необходимо удостовериться в наличии всех выписок банка из счетов предприятия. Если окажется, что часть выписок по делам предприятия отсутствует, необходимо получить в банке засвидетельствованные копии.
Достоверность выписок определяют как по их внешним признакам (наличие необходимых реквизитов, подписей, штампов банка и тому подобное), так и встречной проверки, на всех выписках должен быть штамп банка.
Исправление в выписках удостоверяется подписью главного бухгалтера и гербовой печатью. Встречной проверке обязательно подлежат выписки с подчистками и исправлениями, не подтвержденными банком.
В первую очередь, необходимо сверить остатки средств, отображенные в выписках с остатками средств, которые отмечаются в учетных данных. При этом проверяются не только суммы остатков, но и соответствие оборотов по выписке и учетным регистрам.
Важно проверить полноту и достоверность банковских выписок и прилагаемых к ним документов. Полноту устанавливают по их нумерации по страницам и переносом остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.
Кроме того, следует удостовериться, что все осуществленные через банк операции являются достоверными и подтвержденные соответствующими документами. Случаются случаи, когда их подделывают или прикладывают не полностью, что дает возможность, применяя неправильную корреспонденцию счетов, скрыть в учете злоупотребление на значительные суммы. Одновременно проверяется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах, т.к. порой злоупотребления могут быть спрятаны путем составления неправильных бухгалтерских проводок, не подтвержденных документами, а также посторонних записей без документальных подтверждений и без действительной необходимости, или неправильным подсчетом или переносом итогов из одной страницы регистра на другую.
Обязанностью аудитора является также проверка правильности и обоснованности перечисления средств за товарно-материальные ценности, для чего сравнивают суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка и записи на счетах 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 37 "Расчеты с прочими дебиторами». Здесь по приходным документами проверяют полноту и правильность оприходования товарно-материальных ценностей. Если есть сомнения в подлинности документов или в достоверности операций, следует провести их встречную проверку с поставщиками продукции.
Проверяя расходные банковские документы, необходимо группировать в отдельной ведомости все оплачены штрафы, неустойки и другие платежи, связанные с нарушением договорных условий, которое позволит потом проверить полноту отображения их на соответствующих счетах и приняты предприятием меры относительно возмещения за счет виновных лиц суммы причиненного вреда. Проверкой банковских документов за сутью устанавливают, не допускаются ли неправильные перечисления авансов и платежей за бестоварными счетами или оплата счетов других организаций, которые не имеют отношения к предприятию, которое проверяют.
Во время проверки операций с аккредитивами следует сверить остатки сумм и обороты за выписками банка с записями в регистрах бухгалтерского учета. В то же время выясняют, какие операции вызывали Расчеты за аккредитивной формой, предусмотрена ли эта форма Расчетов договором, или, может, она применяется как санкция 3 стороны поставщиков за несвоевременные платежи.
Потом проверяется полнота и своевременность использования и возвращения неиспользованных аккредитивов, а также полнота оприходования материальных ценностей, которые поступили от поставщиков.
Операции с чековыми книжками анализируются с точки зрения их правильности, характера и полноты оплаты. Выясняют, не проводилась ли оплата лимитированными чеками расходов, которые не вносились в авансовые отчеты подотчетных лиц, которые осуществлены наличностью.
Объектом контроля аудитора могут быть операции с переводами денег из текущего счета на счета в сберегательных банках, т.к. они могут быть связаны с передачей денег подставным лицам, с кражами средств.
Особенное внимание обращают на полноту зачисления на транзитные счета валютного выручки, которая поступила предприятию, а также на правильность создания собственных валютных фондов.
Тщательным образом изучают обоснованность списания денег из счетов предприятия в банках в дебет счетов расходов производства (обращению), прибылей, убытков, расходов будущих периодов.
Во время проверки операций с валютным счетом следует учесть, что субъекты ведения хозяйства могут осуществлять скупку, обмен, продажу валюты только по лицензии НБУ в установленном порядке.