2.2 Анализ выполнения прогнозных показателей и динамики розничного товарооборота магазина №23 оао «Витебские продукты»

Анализ розничного товарооборота служит предпосылкой для его прогнозирования на предстоящий период и от полноты и глубины анализа, от правильности сделанных выводов о работе зависит точность и экономическая обоснованность последующих прогнозных расчетов.

Анализируя розничный товарооборот торговой организации, следует начинать с анализа динамики товарооборота, что необходимо для оценки тенденций его развития в анализируемом периоде. Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на товары. Динамика характеризуется темпами изменения розничного товарооборота (таблица 2.3)

Таблица 2.3 - Динамика розничного товарооборота магазина №23 ОАО «Витебские продукты» за 2009-2011гг, млн. руб.

Годы	Фактический розничный товарооборот (млн. руб.)			Цепные темпы роста товарооборота, %			Базисные темпы роста товарооборота, %
	действущ. цены	сопоставим. цены	действующ. цены		сопоставим. цены	действующ. цены		сопоставим. цены
2009	26 817	23 752	100,0		100,0	100,0		100,0
2010	33 258	30 511	124,0		128,4	80,6		77,84
2011	50 828	31 767	189,5		133,7	52,7		74,7

Источник: собственная разработка

При анализе динамики товарооборота необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста. Среднегодовой темп увеличения товарооборота и других показателей хозяйственной деятельности может быть исчислен с помощью логарифмов по формуле средней геометрической:

(2.1)

где Тф − фактический товарооборот,

Тб − базовый товарооборот,

п – количество анализируемых периодов.

% (в действующих ценах)

% (в сопоставимых ценах)

Из таблицы 2.3 видно, что за последние три года розничный товарооборот магазина № 23 ОАО «Витебские продукты» увеличился на 24 011 млн. руб., что составило 189,5 % к фактическому товарообороту 2009 года. Розничный товарооборот за 2011 год в сопоставимых ценах составил 31 767 млн. руб., а темп роста по отношению к 2009 году – 133,7 %. Следовательно, за счет ценового фактора (повышение розничных цен на товары и возникшей инфляции) увеличился товарооборот организации.

Следующим этапом при изучении розничного товарооборота является анализ квартальных и месячных его показателей. Их динамика существенно отличается от динамики годовых показателей, поскольку изменение квартальных и месячных объемов товарооборота тех же товаров в рамках года характеризуется большей неравномерностью, резко выраженными колебаниями. С этой целью используется коэффициент ритмичности, который рассчитывается как отношение числа периодов, за которые выполнен план товарооборота к их общему количеству.

Ритмичность развития розничного товарооборота магазина №23 ОАО «Витебские продукты» представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Ритмичность развития розничного товарооборота магазина №23 ОАО «Витебские продукты» в действ. ценах, млн. руб.

Месяцы и кварталы	Факт за прошлый год 2010	Отчетный год 2011				Отклонение			В % к прошлому году
		План	Факт	% выполнения плана	от плана		от прошлого года
Январь	2 376	2 975	3 131	105,2	+156		+755	131,7
Февраль	2 224	2 782	2 988	107,4	+206		+764	134,3
Март	2 681	3 353	3 429	102,2	+76		+748	127,9
Итого за I квартал	7 283	9 110	9 549	104,8	+435		+2 291	131,1
Апрель	2 647	3 628	3 329	91,7	-299		+682	125,7
Май	2 760	3 810	3 613	94,9	-197		+853	130,9
Июнь	2 566	3 560	3 570	100,3	+10		+1 004	139,1
Итого за II квартал	7 974	10 998	10 514	95,6	-484		+2 540	131,8
Июль	2 738	4 500	4 057	90,2	-443		+1 319	148,1
Август	2 802	4 500	4 470	99,3	-30		+1 668	159,5
Сентябрь	2 674	4 400	4 934	112,1	+534		+ 2 260	184,5
Итого за III кв.	8 214	13 400	13 462	100,6	+62		+5 248	163,8
Октябрь	2 927	5 603	5 239	93,5	-364		+2 312	178,9
Ноябрь	3 034	5 983	5 189	86,7	-794		+2 155	171,0
Декабрь	3 824	7 764	6 873	88,5	-891		+3 049	179,7
Итого за IV кв.	9 785	19 350	17 301	89,4	-2 049		+7 516	176,8
Всего за год	33 258	52 858	50 828	96,2	-2 030		+17 570	152,8

Источник: информация получена в организации

Из таблицы видно, что в целом за 2011 год выполнение плана по товарообороту составило всего 96,2%, что составляет 2 030 млн. руб. Наибольший показатель перевыполнения плана отмечается в сентябре (112,1%), наименьший - в июне 2010 г. (100,3%).Если проводить анализ выполнения плана товарооборота в разрезе кварталов, то наибольший показатель выполнения плана приходится на 1 кв. (104,8%), наименьший на 3 кв. 2011 г. (100,6%). А что касается показателей недовыполнения плана розничного товарооборота, то самые наименьшие из них отмечаются в ноябре (86,7%) и в 4 квартале 2011г. (89,4%).

Наибольший прирост товарооборота наблюдается в декабре 2011 г. по сравнению с декабрем 2010 г. на 3 049 млн. руб. или на 179,7%., наименьший - в январе 2011 г. (755 млн. руб. или на 131,7% соответственно).

В поквартальном разрезе наибольший прирост товарооборота во 4 кв. 2011 г. по сравнению с 4 кв. 2010 г. (176,8%), наименьший - в 1 кв. (131,1%).

Для анализа выполнения плана розничного товарооборота оценивается равномерность его выполнения. Равномерность развития товарооборота можно проанализировать, используя данные таблицы 2.5.

Таблица 2.5 - Товарооборот в поквартальном разрезе в действующих ценах за 2010 − 2011 гг. магазина №23 ОАО «Витебские продукты»,%.

Квартал	Фактически за 2010г.	Фактически за 2011 г.				Отклонение
		план	факт	от плана, п.п.	от прошлого года, п.п.
I	21,89	17,23	18,78	1,55	-3,11
II	23,97	20,8	20,68	-0,12	-3,29
III	24,69	25,35	26,48	1,13	1,79
IV	29,42	36,6	34,03	-2,57	4,61
Всего	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0

Источник: данные полученные в организации

По данным таблицы 2.5 можно заметить, что товарооборот магазина №23 ОАО «Витебские продукты» распределялся по кварталам неравномерно. Наиболее напряженным был четвертый квартал 2011 г., наименее напряженными - первый и второй. Вместе с тем из данных таблицы видно, что по удельному весу невыполнение плана составило в 2 кв. 2011 г. - 0,12 %, в 4 кв. 2011 г. -2,57%.

Для оценки равномерности и ритмичности выполнения плана розничного товарооборота целесообразно также составить график его выполнения по месяцам (рис. 2.1), определить и проанализировать коэффициенты равномерности и ритмичности выполнения плана розничного товарооборота.

Рисунок 2.1 Равномерность выполнения плана розничного товарооборота по месяцам 2011 года

Далее для определения коэффициента равномерности развития розничного товарооборота необходимо предварительно рассчитать среднее квадратическое отклонение () и коэффициент вариации, или неравномерности (v):

+

=

И так, колебание в развитии товарооборота составляет 2,22%. Выполнение плана розничного товарооборота по месяцам отчетного года (2011г.) магазина №23 ОАО «Витебские продукты» было равномерным только на 97,73% (100-2,27).

Далее на основе квартальных изменений за ряд лет определяем коэффициент сезонности, который можно использывать при планировании товарооборота по кварталам года (табл. 2.6).

Таблица 2.6 - Определение сезонности продажи товаров по кварталам за 2010 -2011 годы

Квартал	2010 год	2011 год	Итого за два года	Средний за два года	Коэффициент сезонности
	млн. руб.	млн. руб.	млн. руб.	млн. руб.	%
I	7 283	9 549	16 832	8 416	80,0
II	7 974	10 514	18 488	9 444	89,8
III	8 214	13 462	21 676	10 838	103,1
IV	9 785	17 301	27 086	13 543	128,8
Итого	33 258	50 828	84 082	42 040	-
Среднее	8 314,5	12 707	21 020,5	10 510,25	-

Источник: данные получены в организации

По данным таблицы можно сделать вывод, что наибольший спрос на продукцию был в IV квартале (128,8%), а наименьший в I квартале (80,0%). Это необходимо учитывать, при планировании розничного товарооборота по кварталам 2011 года.

Исходя из анализа выполнения прогнозных показателей и динамики розничного товарооборота магазина №23 ОАО «Витебские продукты» выявлены следующие факторы, оказывающие влияние на товарооборот: индекс цен, эффективность использования товарных ресурсов, обеспеченность трудовыми ресурсами, а также состояние и эффективность использования материально - технической базы предприятия.

Для расчета влияния цен на объем товарооборота рассчитывается сопоставимый товарооборот (Тс) в ценах прошлого года:

(2.2)

где То,ф – товарооборот в фактических ценах,

I ц – индекс цен.

Iцен в 2011г. составил 2,0.

Тс = 50 828 / 1,6 = 31 767,5 млн. руб.

Влияние изменения цен = 50 828 –31 767,5= 19 060,5 млн. руб.

В том числе за счет изменения физического объема товарооборота:

31 767,5 – 33 258 = -1 490,5 млн. руб.

итого: 31 767,5 + (-1 490,5) = 30 277 млн. руб.

Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц:

(2.3)

где ПТ – производительность труда,

Ч – численность рабочих.

ПТпл = 52 858/112,6 = 469,43млн. руб.

ПТф= 50 828/102,2= 497,33млн. руб.

Таблица 2.7 - Влияние трудовых ресурсов на динамику розничного товарооборота магазина №23 ОАО «Витебские продукты»

Фактор	2010 год	2011 год	Отклонение
1 Розничный товарооборот, млн. руб.	33 258	50 828	+17 570
2 Численность персонала, чел.	112,6	102,2	-10,4
3 Производительность труда, млн. руб./чел.	295,36	497,33	+201,97

Источник: данные получены в организации

Из таблицы 2.7 видно, что уменьшение численности работников на 10,4 чел. и рост производительности труда на 201,97 млн. руб. в отчетном периоде по сравнению с прошлым привели к увеличению товарооборота на 17 570 млн. руб.

Далее определим влияние товарных ресурсов на изменение розничного товарооборота магазина № 23 ОАО «Витебские продукты» (таблица 2.8).

Таблица 2.8 – Анализ влияния товарного баланса на розничный товарооборот магазина № 23 ОАО «Витебские продукты» в действующих ценах, млн. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.		Отклонение
		план	факт	от плана	от прошл. года
Товарные запасы на начало года	1 200	1 978	1 419	-559	+219
Поступление товаров	34 605	54 612	54 687	+75	+20 082
Прочее выбытие товаров	1 128	1 718	1 700	-18	+572
Товарные запасы на конец года	1 419	2 014	3 578	+1564	+2 159
Розничная реализация товаров	33 258	52 858	50 828	-2030	+17 570
Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления	3,2	3,14	3,1	-0,04	-0,1

Источник: собственная разработка

Розничный товарооборот магазина № 23 ОАО «Витебские продукты» возрос в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 17 570 млн. руб. за счет завышенных товар­ных запасов на начало года (+219 млн. руб.), роста поступления товаров в магазин (+20 082 млн. руб.). Но возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года на 2 159 млн. руб. и за счет увеличения прочего выбытия това­ров на 572 млн. руб.

В 2011 году прочее выбытие товаров увеличилось по сравнению с 2010 годом на 572 млн. руб. Однако, что касается прочего выбытия товаров в отчетном 2011г. по сравнению с плановым 2011г., то наблюдается небольшое уменьшение (товарных потерь, боя, лома, недостачи товаров) на 18 млн. руб.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что недостатком использования поступающих в предприятие товар­ных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в магазин товаров, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности от­грузки товаров поставщиками, связанными с магазином договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в магазин в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров в магазине, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь.

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (табл.2.9).

Таблица 2.9 - Эффективность использования товарных ресурсов в магазине № 23 ОАО «Витебские продукты»

Показатель	Факт. 2010г.	2011 г.				Отклонение			В% к прошлому году
		план	факт	% выпол-нения плана	от плана		от прош-лого года
1 Розничный товарооборот	33 258	52 858	50 828	96,1	-2 030		+17570	152,8
2 Объем товарных ресурсов	34 386	54 576	52 528	96,2	-2 048		+18142	152,7
3 Прочее выбытие товаров	1 128	1 718	1700	98,9	-18		+572	150,7
4 Объем товарооборота на 1 рубль товарных ресурсов (стр.1: стр.2)	0,967	0,968	0,967	99,8	-0,001		0	100,0
5 Объем товарных ресурсов на 1 рубль товарооборота (стр.2:1)	1,033	1,032	1,033	100,0	+0,001		0	100,0

Продолжение таблицы 6.6

6 Прочее выбытие товаров к объему товарооборота (стр.3: стр.1 х 100),%	3,3	3,2	3,3	103,1	+0,1	0	100,0
7 Прочее выбытие товаров к объему товарных ресурсов (стр.3: стр.2 х 100),%	3,28	3,14	3,23	102,8	+0,09	-0,05	98,4

Источник: собственная разработка

По данным таблицы 2.9 видно, что эффективность использования товарных ресурсов снизилась по сравнению с планом, но увеличилась в динамике. Фактический объем товарных ресурсов за 2011 г. увеличился на 18142 млн. руб. по отношению к уровню 2010 г. (что составило 152,7%).

Динамика прочего выбытия товаров составила 150,7% по отношению к прошлому году (572 млн. руб.), по отношению к плану – 98,9% или на 18 млн. руб., что было вызвано нарушением условий хранения скоропортящихся товаров. А что касается объема товарооборота, приходящегося на 1 рубль товарных ресурсов в 2011г., по сравнению с 2010г., то можно сказать, что он остался без изменения, как в прошлом, так и в отчетном годах – 0,96млн. руб.

Большое влияние на динамику розничного товарооборота оказывает эффективность использования материально-технической базы (таблица 2.10).

Таблица 2.10 – Оценка влияния показателей эффективности материально-технической базы магазина №23 ОАО «Витебские продукты» на динамику розничного товарооборота

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение	2011 г. в % к 2010 г.
Торговая площадь, м 2	400	400	0	100
Количество рабочих дней за год, дни	324	319	-5	98,5
Средняя продолжительность рабочего дня, час	11,6	11,5	-0,1	99,1
Выработка на 1 м тор­г. площади за час работы, тыс. руб.	174,3	201,5	+27,2	115,6
РТО в действ. ценах, млн. руб.	33 258	50 828	+17 570	152,8

Источник: данные полученные в организации

Из данных таблицы видно, что количество рабочих дней в году сократилось с 324 дней в 2010 году до 319 дней в 2011 году, средняя продолжительность рабочего дня на 0,1 часа. Выработка на один квадратный метр торговой площади за час работы составила в 2011 году 201,5 тыс. руб. против 174,3 тыс. руб. в 2010 году. В совокупности эти факторы обеспечили прирост товарооборота в 2011 году на 17 570 млн. руб.

Проанализируем изменения в составе розничного товарооборота магазина № 23 ОАО «Витебские продукты» в отчетном году по сравнению с прошлым (таблица 2.11).

Таблица 2.11 – Анализ динамики состава розничного товарооборота в магазине № 23 ОАО «Витебские продукты»

Состав розничного товарооборота	2010 год		2011 год			Изменение
	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.		уд. вес, %
Розничный товарооборот	33 358	100	50 828	100	+17 470		-
Продажа товаров населению за наличный расчет	29 994	89,9	46 987	92,4	+16 993		+2,5
Продажа товаров населению по безналичному расчету	3 364	10,1	3 841	7,6	+477		+2,5

Источник: данные получены в организации

Из таблицы видно, что продажа товаров населению за наличный расчет превышает продажу товаров по безналичному, как в 2010 г., так и в 2011 г. Продажа товаров населению в 2011 г. за наличный расчет составила 46 987 млн. руб., что на 16 993 млн. руб. больше, чем в 2010 году. А продажа товаров по безналичному расчету также превысила 2010 год на 477 млн. руб., что по удельному весу в товарообороте составило 2,5%.

Для оценки динамики развития розничного товарооборота по от­делам воспользуемся таблицей 2.12.

Таблица 2.12 – Оценка динамики развития розничного товарооборота магазина № 23 ОАО «Витебские продукты» по отделам

Отделы	Факт. 2010 г.	2011 год				Отклонение
		план	факт	% выполнения плана	от плана, млн. руб.		от прошл. года, млн. руб.
Мясной	5 065	7 283	7 157	+98,2	-126		+2 218
Колбасные изделия	5 721	8 517	8 344	+97,9	-173		+2 796
Ликероводочные изделия	6 146	8 986	8 795	+97,8	-191		+2 840
Соки-воды	3 629	5 187	5 142	+99,1	-45		+1 558
Рыбный	4 351	6 459	6 364	+ 98,5	-95		+2 108
Бакалейный	2 101	4 703	3 446	+73,2	-1257		+2 602
Хлебный	3 150	5 822	5 752	+98,7	- 70		+2 672
Непродовольств. товары	3 199	5 901	5 828	+98,7	- 73		+2 702
Итого	33 358	52 858	50 828	+96,1	-2030		+ 19 500

Источник: данные получены в организации.

Из таблицы 6.9 видно, что во всех отделах магазина № 23 ОАО «Витебские продукты» наблюдается рост розничного товарооборота в 2011 г. по сравнению с 2010 годом. В 2011 г. наибольший показатель роста принадлежит отделу ликероводочных изделий, который составил 8 344 млн. руб., что значительно превышает их продажу в 2010 г. на 2 218 млн. руб.

Самым наименьшим по продажам является бакалейный отдел, он составил 3 446 млн. руб. в 2011 г., однако по сравнению с 2010 г. его рост увеличился на 2 672 млн. руб.

Далее проанализируем структуру розничного товарооборота по ассортименту (таблица 6.10).

АВС, ХZ

Таблица 6.10 – Анализ структуры розничного товарооборота по ассортименту в магазине № 23 ОАО «Витебские продукты»

Товарные группы	2010 г.			2011 г.			Изменение
	сумма млн. руб.	уд. вес, %	сумма млн. руб.		уд. вес, %	сумма млн. руб.		уд. вес, %
Вино-водочные изделия	296,8	8,9	477,7		9,4	+180,9		+0,5
Слабоалкогольные напитки	156,7	4,7	205,8		4,05	+49,1		-0,65
Безалкогольные напитки	73,7	2,21	113,8		2,24	+40,1		+0,03
Молочная продукция	250,5	7,51	402,0		7,97	+151,5		+0,46
Сыры	66 ,1	2,0	138,76		2,79	+71,9		+0,79
Колбасные изделия	270,1	8,1	432,03		8,5	+161,93		+0,4
Мясопродукты	196,8	5,9	315,13		6,2	+118,33		+0,3
Рыба	150,4	4,51	236,3		4,65	+85,9		+0,14
Х/б изделия	106,7	3,2	173,8		3,42	+67,1		+0,2
Кондитерские изделия	200,4	6,01	312,0		6,14	+111,6		+0,13
Замороженные продукты	33,3	1,0	55,9		1,1	+22,6		+0,1
Овощи-фрукты	320,2	9,6	457,4		9,0	+137,2		+0,6
Консервы	136,7	4,1	233,8		4,6	+97,1		+0,5
Чай, кофе	57,3	1,72	87,93		1,73	+30,63		+0,01
Масло растительное	34,0	1,02	52,35		1,03	+18,35		+0,01
Маргариновая продукция	2,66	0,08	4,57		0,09	+1,91		+0,01
Майонезная продукция	35,69	1,07	55,4		1,09	+19,71		+0,02
Макаронные изделия	17,34	0,52	27,44		0,54	+10,1		+0,02
Табачные изделия	63,38	1,9	111,82		2,2	+48,44		+0,3
Парфюмерно-косметические	13,34	0,4	20,33		0,4	+6,9		0
Чулочно-носочные изделия	6,67	0,19	10,1		0,21	+3,43		-0,01
Бумажно-беловые товары	1,0	0,03	2,03		0,04	+1,03		+0,01
Товары бытовой химии	6,67	0,2	11,69		0,23	+5,02		+0,03
Хоз. товары	4,02	0,12	8 ,32		0,16	+4,3		+0,04
СМС	1,34	0,04	2,54		0,05	+1,2		+0,01
Итого	33 358,0	100	50 828,0		100	+17 470,0		-

Источник: данные получены в организации

Розничный товарооборот в 2011 году по сравнению с 2010 годом значительно возрос по всем товарным труппам. Особенно значительный рост товарооборота, достигнут по реали­зации вино-водочных изделий, молочной продукции, мясопродуктов, а также такой товарной группы, как овощи-фрукты. Сни­зился удельный вес розничного товарооборота по такой товарной группе, как слабоалкогольные напитки(-0,65%), однако по сравнению с 2010 г. наблюдается его рост в абсолютном выражении (49,1 млн. руб.)

Неравномерность развития розничного товарооборота в ассорти­ментном разрезе привела к изменению его структуры. В частности, по сравнению с 2010 годом в общем объеме товарооборота возросла доля продажи вино - водочных изделий, молочной продукции, мясопродуктов, прочих продовольственных товаров при: относительном сни­жении реализации слабоалкогольных напитков, а также отдельных групп непродовольственных товаров. Это говорит об ухудшении структуры розничного товарооборота в организации.

,

ПУТИ

Размер прибыли организации, как было отмечено ранее, зависит от множества внешних (не зависящих от деятельности организаций) и внутренних (зависящих от деятельности организаций) факторов. Оценка влияния этих факторов на размер прибыли, и выявление резервов ее повышения определяют возможные пути увеличения прибыли торгового предприятия.

Наиболее реальными путями увеличения прибыли торгового предприятия являются: увеличение товарооборота в натуральном выражении, ускорение оборачиваемости оборотных средств, снижение величины издержек обращения, за счет увеличения цен.

40