3 Рекомендации по улучшению финансового состояния ооо «Базис Плюс»

3.1 Направления повышения деловой активности и эффективности хозяйственной деятельности

Так как ООО «Базис Плюс» не имеет своего собственного здания, оно арендует помещение, за которое уплачивает арендную плату. Проведя анализ по использованию занимаемых площадей, выявилось, что часть помещения пустует. Следовательно, ООО "Базис Плюс» не рационально использует арендуемые площади и тем самым несет дополнительные затраты, связанные с уплатой арендной платы, а так же коммунальных услуг, что является дополнительными расходами к арендной плате. Таким образом, сдадим в субаренду неиспользованную предприятием часть помещения.

Для этого необходимо:

1.Получить разрешение в управлении коммунальной собственности управления экономики.

2.Заключить договор, а также приложить все необходимые приложения к договору. В приложениях должно быть указано следующее: -акт приема-передачи арендованного помещения;

-характеристика объекта нежилого фонда по арендованному помещению;

-справка к договору аренды нежилого помещения;

-расчет арендной платы;

-расчет ставки и размера арендной платы за арендуемое помещение;

-копия с технического паспорта о сдаваемой в аренду площади.

Рассчитаем размер арендной платы. Расчет арендной платы представим в таблицу 3.1.

Таблица 3.1-Расчет арендной платы

Наименование показателей	Размер показателей
1.Нормируемая площадь	12.32
2.Коэффициент перевода	1.2
3.Арендуемая площадь	14.78
4. Коэффициент местоположения	1
5.Понижающий коэффициент при отсутствии телефонной связи	0.9
6.Ставка арендной платы за 1 м кв. (евро)	2.5
7.Размер арендной платы	33.26

Согласно рассчитанным данным в таблице 3.1 размер арендной платы в месяц составляет 33.26 евро. Согласно договору субарендатор должен уплатить арендную плату в белорусских рублях по курсу Национального банка на день оплаты не позднее последнего числа текущего месяца.

Сдав неиспользованное помещение, ООО «Базис Плюс» увеличит внереализационные доходы, а также увеличит прибыль, что является основной задачей при сложившемся финансовом состоянии на предприятии.

Рассчитаем, прибыль, которую предприятие будет получать ежемесячно от сдачи в субаренду помещения. Согласно заключенного договора субарендатор в течении текущего месяца уплачивает арендную плату. Курс евро Национального банка по состоянию на 28 апреля составил 2673,25 руб., размер арендной платы в месяц составляет 33.26 евро, за год-399.12 евро, таким образом, на расчетный счет ООО «Базис Плюс» поступит арендная плата за год на сумму 1066.9 тыс. руб. Расчет представим в таблицу 3.2.

Таблица 3.2- Данные о расчете налогов

Наименование налога	Методика расчета	Сумма начисленного налога, тыс. руб.
1.Налог на добавленную стоимость	В*18/118	162.7
2.Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, налог с пользователей автомобильных дорог	(В-НДС)*3%	27.1
3.Налог на прибыль	(В-НДС-Ср-Нн)*24%	205.5
4. Транспортный сбор	(В-НДС-С1-Нн-П)*2%	13.0
5. Сбор на содержание и развитие инфраструктуры города	(В-НДС-С1-Нн-П-Тс)*2%	12.8

где В- выручка от реализации продукции, работ, услуг;

НДС- налог на добавленную стоимость;

Ср- сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, налог с пользователей автомобильных дорог;

Нн- налог на недвижимость;

П- налог на прибыль;

Тс- транспортный сбор.

Сумма начисленных налогов, причитающихся к уплате в бюджет составит 442.1 тыс. руб.(НДС+Ср+П+Нн+Иг+Тс).

Таким образом, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия составит 624.8 тыс. руб.(1066.9 тыс. руб.-442.1 тыс. руб.).

Приведем в таблицу 3.3 данные полученных внереализационных доходов за 2004-2005г.г и сравним сумму полученных внереализационных доходов после проведения мероприятия.

Таблица 3.3-Данные о внереализационных доходах

Наименование показателя	2004г	2005г	Прогнозный показатель после проведения мероприятия
Внереализационные доходы	7.0	4.0	1066.8

Следовательно, после проведения мероприятия доход по внереализационным доходам увеличится на 1 062.8 тыс. руб.(1 066.8 тыс. руб.-4 тыс. руб.).

_{Учитывая, что предприятие по своим размерам не большое и имеет штатных единиц в количестве 13, то в своей структуре фирма имеет одного специалиста по маркетингу, что немаловажно для успешной работы предприятия и продвижения товаров на рынке. При этом, в первую очередь, учитываются внешние условия. Во внешней среде постоянно происходят изменения, что-то исчезает и появляется нечто новое. Одна часть этих процессов открывает благоприятные возможности для предприятия, другая, наоборот, создает для него трудности и ограничения. Для успешной маркетинговой деятельности необходимо уметь предвидеть как потенциальные помехи, так и открывающиеся перспективы. Поэтому маркетинг, исследуя внешнюю среду, концентрирует внимание на таящихся в ней возможностях и угрозах.}

Чтобы система материального сти­мулирования труда маркетологов оставалась эффективной, прино­сила ожидаемый результат, важно обес­печить учет количества интеллектуаль­ных разработок и идей, приносящих до­ход всему предприятию. Оплата интел­лектуального труда должна производить­ся с учетом следующих качественных показателей:

• творческого характера;

- отсутствия прямой зависимости между потраченным временем и получен­ным результатом;

- сложности прямого учета затрат;

- проявления результатов по исте­чении достаточно продолжительного пе­риода времени;

• высокой степени риска неопределен­ности в достижении конечного результата

Оплату труда маркетологов произведем по повременно-преми­альной системе, составными частями ко­торой являются:

- тарифная ставка (оклад);

- премия (сверхтарифная надбавка);

- надбавка за интенсивность.

За определенные достижения в работе в таблице 3.4 представлена система оплаты стимулирующего характера.

Таблица 3.4- Система оплаты стимулирующего характера

Наименование достижения	Размер премии, %	Размер надбавки за интенсивность, %
Увеличение объема продаж: 5%-9% 10%-14% 15%-19% и выше	15 20 30 40	- 15 20 25
Новые идеи, разработки	10	5

Премия стимулирует материальную заинтересованность работника в стабиль­ной эффективности труда в долгосрочном периоде — увеличивается заработная пла­та, что учитывается при выплате отпуск­ных. Однако наиболее важную роль в за­работной плате должны играть доплаты за конкретные достижения:

• увеличение объемов продаж за счет применения оперативных и оригинальных ходов на рынке (маркетинговых «ноу-хау»);

- рост числа заключаемых коммер­ческих сделок;

- увеличение доли продукции на рынке;

- рост прибыли за счет разработки и внедрения новой модификации продукта;

- снижение уровня издержек произ­водства в результате усовершенствования технологий и реализации непатентованных секретов производства и конструкций (тех­нических «ноу-хау»);

- разработку новых устройств и спо­собов производства.

Чтобы рассчитывать на успех, необ­ходимо, чтобы инициа­тива маркетологов поощрялась и соответствующим образом вознаграждалась. Однако важно учесть, что сводить вознаграждение к формаль­ному уравнительному премированию не следует и тог­да можно рассчитывать, что маркетолог будет заинтересован в своем достижении.

Для учета количества интеллекту­альных разработок и идей, приносящих доход, на предприятии необходимо вести специальный вид документации, в ко­торой фиксируются идеи на различных стадиях производственно-коммерческого цикла и учитываются вознаграждения ра­ботников.

В службе маркетинга и сбыта необходимо иметь следующие виды документов:

- досье инновационных разработок;

- досье каналов сбыта;

- досье маркетинговых коммуникаций;

- досье ценовых стратегий и маневров.

Применение данной системы стимулиро­вания сбыта на предприятии позволит увеличить размеры продаж, поднять имидж ООО «Базис Плюс». Рассчитаем экономический эффект от распродажи товаров, а также рассчитаем заработную плату маркетологу с учетом появившегося оптового заказа.

Маркетолог, проанализировав внешнюю среду, рассматривает вопрос о понижении цен на 10%, при этом согласно его прогнозным показателям, спрос на продукцию и объем продаж повысится на 23%. Оценим эффективность данного предложения по его влиянию на рентабельность капитала, рентабельность продукции, коэффициент оборачиваемости капитала и коэффициент текущей ликвидности.

Поскольку фактическая сумма постоянных расходов в 2005 году составила 102 094 тыс. руб., а переменных 121 414 тыс. руб., то при увеличении производства на 23 % увеличатся только переменные затраты и составят 149 339 тыс. руб. (121 414+23%), а общая сумма затрат будет равна 251 433 тыс. руб. (102 094 + 149 339).

Выручка в связи с уменьшением цен на 10% и увеличением объема продаж составит 301 011 тыс. руб. (271 916*0.9*1.23), прибыль- 49 578 тыс. руб. (271 916 – 251 433).

Проведем сравнение показателей до и после проведения мероприятия в таблице 3.5.

Таблица 3.5-Данные об изменении финансовой устойчивости ООО «Базис Плюс»

Наименование показателя	Уровень показателя до проведения мероприятия	Уровень показателя после проведения мероприятия	Изменение (+,-)
1	2	3	4
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	223 508	251 433	+27 925
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	271 916	301 011	+29 095
Прибыль от реализации, тыс. руб.	48 408	49 578	+1 170
Среднегодовая стоимость капитала, тыс. руб.	170 198	170 198	-
Рентабельность операционного капитала, %	28.44	29.13	+0.69
Рентабельность оборота, %	17.8	16.47	-1.33
Коэффициент оборачиваемости капитала	1.59	1.77	+0.18
Коэффициент текущей ликвидности	0.768	0.778	+0.02

Доходность капитала увеличилась на 0.69 %. Данное увеличение произошло за счет увеличения оборачиваемости капитала на 0.18 Следовательно, данное предложение выгодно для предприятия. После проведения предложенного мероприятия маркетологом предприятия увеличилась выручка на 10.7 % (301 011/271 916) или на 29 095 тыс. руб.

Согласно таблице 3.4 доплата за увеличение объема продаж в пределах 10%-14% размер премии составляет 20%, а размер надбавки за интенсивность -15%.Произведем расчет заработной платы маркетологу в таблице 3.6.

Таблица 3.6-Данные о расчете заработной плате

Ф.И.О.	Начисления					Итого начислено
	Тарифный оклад	Доплата за выслугу	Премия 20%	Надбавка за интенсивность 15%
Иванов С.В.	356 820	17 841	74 932	56 199	505 792

Рассчитаем заработную плату без действующей системы стимулирования. Данные расчета заработной платы представим в таблицу 3.7.

Таблица 3.7-Данные о расчете заработной платы без учета стимулирующего характера

Ф.И.О.	Начисления					Итого начислено
	Тарифный оклад	Доплата за выслугу	Премия 0%	Надбавка за интенсивность 0%
Иванов С.В.	356 820	17 841	-	-	374 661

Следовательно, при применении условий стимулирующего характера маркетолог получит заработную плату в размере 505 792 тыс. руб. При отсутствии условий стимулирующего характера заработная плата составит 374 661 тыс. руб., то есть доплата за проработанную им идею с применением новой системой оплаты составит 131 131 тыс. руб. Следовательно, необходимо внедрять на предприятии систему стимулирующего характера с целью стимулирования работника для добросовестного отношения к работе, а так же к содействию в благополучии своего предприятия.Следует отметить, что в настоящее время существует жесткая конкуренция между производителями и очень важно для предприятия противостоять всем конкурентам и занять должное место на рынке. Предприятие должно уметь контролировать любую сложившуюся ситуацию, подстраиваться под нее, а также правильно и вовремя принять решение для устранения накопившихся проблем.

Так как ООО «Базис Плюс» является предприятием, еще не занявшим определенную позицию на рынке, не завоевавшим доверие к потребителю, необходимо предоставить информацию потребителю о существовании данной фирмы. Данную информацию представим с помощью рекламы, которая даст возможность узнать потребителю о виде деятельности предприятия, место нахождения его, контактные телефоны. Для определения экономической эффективности рекламы воспользуемся методом, с помощью которого сравним полученный товарооборт до и после проведения рекламного мероприятия. По этому методу экономическая эффективность рекламы опреде­ляется либо путем сопоставления товарооборота за определенный отрезок теку­щего года, когда товар подвергался воздействию рекламы, с данными за анало­гичный период прошлого года, когда товар не рекламировался; либо путем сопо­ставления ежедневного товарооборота до и после проведения рекламного меро­приятия в текущем периоде времени. Окончательные выводы об экономической эффективности рекламы получаются в результате сравнения дополнительной при­были, полученной в результате рекламы, с расходами, связанными с ее осуществ­лением. Основным материалом для анализа экономической эффективности результатов рекламных мероприятий фирмы служит форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» о росте товарооборота. На основе этих данных можно исследовать экономическую эф­фективность одного рекламного средства, рекламной кампании и всей рекламной де­ятельности фирмы в целом.Расчет эффективности осуществляется на основе данных выручки ООО «Базис Плюс», полученной в 4 квартале 2005г. Данные об изменении выручки этой фирмы до и после проведения рекламы представлены в таблице 3.8.

Таблица 3.8- Данные о проведении рекламы

Наименование показателя	Выручка за 4 квартал 2005г.до проведения рекламы, тыс. руб.	Прогнозный показатель выручки после проведения рекламы на 1 квартал 2006г., тыс. руб.	Изменение (+,-)
Выручка	186 822	235 396	+48 574

Из таблицы 3.8 видно, что дополнительный товарооборот после проведения рекламы составил 48 574 тыс. руб.

Индекс прироста товарооборота составил:

(235 396 тыс. руб./186 822 тыс. руб.*100)-100=26 %

Результат рекламных мероприятий может быть: положительным — затраты на рекламу меньше полученного эффекта; отрицательным — затраты на рекламу выше полученного эффекта; нейтральным — затраты на рекламу равны получен­ному эффекту. Чтобы узнать теперь экономический эффект от проведения рекламы, нужно проанализировать расходы, связанные с ее проведением. Данные о расходах на проведение рекламных мероприятий в ООО «Базис Плюс» представле­ны в таблице 3.9.

Таблица 3.9 - Расходы на проведение рекламных мероприятий в ООО Базис Плюс»

Статьи расходов	Стоимость, тыс. руб.
1. Сувениры с эмблемой фирмы 2. Марки с эмблемой фирмы 3. Радио (прямая реклама) 4. Два репортажа в передаче (косвенная реклама) 5. Реклама на ОНТ, БТ, НТВ	1200 900 5000 652 20000
Итого	27 752

Прибыль от дополнительного товарооборота, полученного за счет рекламной кампании составит:

48 574 тыс. руб.-27 752 тыс. руб.=20 822 тыс. руб.

Рассчитаем прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. Для этого необходимо рассчитать налоги, приходящиеся к уплате в бюджет. Приведем расчеты в таблицу 3.10.

Таблица 3.10- Данные о расчете налогов

Наименование налога	Методика расчета	Сумма начисленного налога, тыс. руб.
1.Налог на добавленную стоимость	В*18/118	7 410
2.Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, налог с пользователей автомобильных дорог	(В-НДС)*3%	1 235
3.Налог на прибыль	(В-НДС-Ср-З)*24%	2 922
4. Транспортный сбор	(В-НДС-С1-З-П)*2%	185
5. Сбор на содержание и развитие инфраструктуры города	(В-НДС-С1-З-П-Тс)*2%	181

где В- выручка от реализации продукции, работ, услуг;

НДС- налог на добавленную стоимость;

Ср- сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, налог с пользователей автомобильных дорог;

З- затраты, приходящиеся на рекламу;

П- налог на прибыль;

Тс- транспортный сбор.

Сумма начисленных налогов, причитающихся к уплате в бюджет составит 9 303 тыс. руб.(НДС+Ср+П+Иг+Тс).

Таким образом, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия составит 11 519 тыс. руб.(48 574 тыс. руб.-9 303 тыс. руб.-27 752 тыс. руб.)

Следовательно, после проведения рекламы выручка увеличилась на 26% или на 48 574 тыс. руб. Прибыль от дополнительного товарооборота составила 20 822 тыс. руб.

3.2 Реструктуризация кредиторской задолженности

Капитал, как и другие факторы производства, имеет стоимость, формирующую уровень операционных и инвестиционных затрат. Стоимость капитала- это и есть его цена , которую предприятие платит за его привлечение из разных источников.

Поскольку стоимость капитала представляет собой часть прибыли, которую предприятие должно уплатить за использование сформированного или привлеченного нового капитала для обеспечения процесса производства и реализации продукции, данный показатель выступает минимальной нормой прибыли от операционной деятельности. Если рентабельность операционной деятельности окажется ниже, чем цена капитала, то это приведет к «проеданию» капитала и банкротству.

На предприятии кроме использования собственного капитала используют привлечение заемного капитала. Кроме этого, привлечение этого источника позволяет предприятию увеличить объем контролируемых финансовых ресурсов, то есть расширить инвестиционные возможности предприятия.

В связи с тем, что на предприятии образовалась за 2005 год кредиторская задолженность в размере 109 877 тыс. руб. и рост данной задолженности составил за анализируемый период 11.6%, предприятию необходимо проанализировать договора по срокам заключения, а также по срокам просроченности. Данные по заключенным договорам представим в таблицу 3.11.

Таблица 3.11- Данные состава и давности образования кредиторской задолженности

Вид кредиторской задолженности	Сумма, тыс. руб.	Дата срока просроченности
		01.06.06	12.10.06	31.12.06
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	94 982	21 000	18 000	55 982
Итого	94 982	21 000	18 000	55 982
Удельный вес, %	100	22.11	18.95	58.94

Бухгалтер, занимающийся управлением кредиторской задолженностью должен сосредоточить внимание на более крупных суммах задолженности. Вследствие такого анализа выявилось, что один договор по поставщику 1 июня 2006 года подлежит просроченной дате.

Штрафные санкции предусмотрены: за каждый день просрочки 0.1 % от суммы заключенного договора, сумма приобретенных основных средств составила 21 000 тыс. руб. Таким образом, в день за просроченную кредиторскую задолженность предприятие понесет 21 тыс. руб.

Так как данная сумма требуется на погашение кредиторской задолженности по основным средствам, предприятие возьмет долгосрочный кредит на сумму 21 000 тыс. руб. на срок 5 лет. Проценты по кредиту - 14 % годовых. Сумма основного долга составит 350 тыс. руб.(21 000/60мес.).

Банковский кредит предоставляют коммерческие и другие кредитные организации, получившие лицензию на осуществление банковских операций. Банки выдают краткосрочный кредит. Эти кредиты используются для финансирование текущих операций и поддержания ликвидности и платежеспособности предприятия. Долгосрочные кредиты используются для финансирования затрат по капитальному строительству, реконструкции и другим капитальным вложениям, а потому они должны окупиться за счет будущей прибыли, ожидаемой к получению в результате проводимых мероприятий «капитального» характера. Именно поэтому получение долгосрочного кредита сопровождается предоставлением банку экономических расчетов, подтверждающих способность заемщика расплатиться в дальнейшем за полученный кредит и погасить его в срок. Кроме того, кредитный договор может предусматривать целевое использование кредита. Необходимо учесть, что кредит необходимо оплачивать ежемесячно, равными долями, согласно подписанного договора между банком и директором ООО «Базис Плюс» .Данные расчета по уплате кредита приведены в приложении 11. Согласно приложению К сумма процентов составила 7 494 тыс. руб. Учитывая на данное время затруднение у предприятия рассчитаться по своим обязательствам, согласно договора за просроченную сумму кредиторской задолженности предприятие в месяц платило бы 630 тыс. руб. (21 тыс. руб.*30 дн.), за 3 года –22 680 тыс. руб.

Таким образом, предприятие возьмет кредит и рассчитается по своим обязательствам, при это сэкономит свою прибыль, несмотря на уплату процентов по кредиту.

3.3 Управление дебиторской задолженностью

В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые достаточно статичны, не могут быть резко изменены, поскольку в значительной степени определяются сутью технологического процесса, дебиторская задолженность представляет собой динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции.

С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть выполнена одним из трех способов:

1. предоплата (товар оплачивается полностью или частично до передачи его продавцом);

2. оплата за наличный расчет (товар оплачивается полностью на момент передачи товара, то есть происходит обмен товара на деньги);

3. оплата в кредит (товар оплачивается через определенное время после его передачи покупателю).

Для предприятия именно последний способ является основным и осуществляется обычно в виде безналичных расчетов, основными формами которых являются платежное поручение, аккредитив, расчетный чек. При оплате с отсрочкой платежа как раз и возникает дебиторская задолженность по товарным операциям как естественный элемент подобной общепринятой системы расчетов. Вырабатывая политику кредитования покупателей своей продукции, предприятие должно определиться по следующим ключевым вопросам:

-срок предоставления кредита (чаще всего в компании существует несколько типовых договоров, предусматривающих предельный срок оплаты продукции);

-стандарты кредитоспособности (критерии, по которым поставщик определяет финансовую состоятельность покупателя и вытекающие отсюда возможные варианты оплаты);

-система создания резервов по сомнительным долгам (предполагается, что, как бы не была отражена система работы с дебиторами, всегда существует риск неполучения платежа, хотя бы по форс- мажорным обстоятельствам; поэтому исходя из принципа осторожности необходимо заранее создавать резерв на потери в связи с несостоятельностью покупателя);

-система сбора платежа (сюда входят процедуры взаимодействия с покупателями в случае нарушения условий оплаты, совокупность критериальных значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений в оплате, система наказания недобросовестных контрагентов);

-система предоставляемых скидок (в рыночной экономике является обычной практика предоставления скидок в случае оговоренного и достаточно короткого периода оплаты поставленной продукции).Эффективная система установления взаимоотношений с покупателями подразумевает:

-качественный отбор клиентов, которым можно предоставлять кредит;

-определение оптимальных условий кредитования;

-четкую процедуру предъявления претензий;

-контроль за тем, как клиенты исполняют условия договоров.

Как бы не была эффективна система отбора покупателей, в ходе взаимодействия с ними не исключаются всевозможные накладки.

Поэтому предприятие вынуждено организовать систему контроля за исполнением покупателями платежной дисциплины, осуществлять регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения.;

-минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов;

-аккуратное рассмотрение запросов клиентов об условиях оплаты;

-четкую процедуру оплаты счетов и получения платежей.

В связи с тем, что на предприятии поступают заказы в разном количестве необходимо создать критерии срока предоставления кредита от поступающего объема заказа продукции.

Критерий предоставления кредита представим в таблицу 3.12.

Таблица 3.12- Данные о сроках предоставления кредита

Количество заказов, шт.	Срок предоставления кредита, мес.
1-4	2
5-9	3
10-19	5
20-29	7
30-50	9
50-99	12
Свыше 100	18

При предоставлении кредита, предприятие, отдавая продукцию, конечно же рискует. Поэтому необходимо создать критерии, с помощью которых предприятие сможет определить кредитоспособность заказчиков.

Определим перечень условий, которые необходимы при использовании кредита:

1.Справка о заработной плате за последние 6 месяцев. Данный срок выбора заработной платы необходим для того, чтобы как можно реальнее оценить заработную плату, так как при сроках выбора заработной платы в пределах трех месяцев невозможно реальную заработную плату работника.

В пределах трех месяцев работник может пойти в отпуск, на больничный, ездить в командировку и в связи с этими обстоятельствами будет завышен доход.

2.В справке о доходе работника обязательно должно быть указано с какого периода он работает, так как при большем сроке работы появляется снижение риска по возврату долга, так же необходимо указать срок действия контракта, так как для предприятия важно знать, какой период заказчик будет иметь стабильный заработок;

3.Необходим один поручитель с аналогичной справкой, что и у заказчика;

4.Подписанный обеими сторонами договор, должен быть заверен в нотариальной конторе, а также в обязательном порядке указать штрафные санкции при непоступлении денежных средств предприятию в установленные сроки (срок поступления денежных средств указан в договоре).

Данное оформление необходимо для того, чтобы с помощью заверенного договора, а нотариально заверенный договор имеет юридическую силу, в случае неуплаты долга, предприятие смогло обратиться в суд.

При этом будет возвращена сумма долга и штрафные санкции, что является дополнительным доходом (компенсация за задержанную сумму долга).

Чтобы привлечь заказчика своей продукцией необходимо создание системы скидок.

Критерий скидок приведем в таблицу 3.13.

Таблица 3.13-Критерии скидок

Количество заказов, шт.	Процент скидки, %
До 25	3
26-36	7
36-45	9
46-55	11
56-65	13
Свыше 66	15

Рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение- положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др.

Кроме того замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

При поступлении заказа на изготовление окон в количестве 93 шт. рассчитаем с учетом применения критериев скидок объем полученной выручки. Цена 1 окна составляет 518 460 руб. При заказе более 66 шт. производится скидка в размере 15 %.

Таким образом, цена одного окна составит 440.7 тыс. руб.(5189 460 тыс. руб.-15 %). При заказе окон более 50 шт. оплата производится в кредит по желанию заказчика.

Кредит предоставляется на 12 месяцев. Оплата производится равными долями ежемесячно: 7 415.4 тыс. руб. Дебиторская задолженность в связи с новым заказом увеличится на 40 985.1 тыс. руб. Определим оценку платежеспособности при увеличении дебиторской задолженности.

Расчеты представим в таблицу 3.14.

Таблица 3.14- Оценка платежеспособности предприятия

Наименование показателя	Методика расчета	Уровень показателя до проведения мероприятия	Уровень показателя после проведения мероприятия	Норма-тив
1	2	3	4	5
Коэффициент финансовой независимости	стр.590 + стр.690 ----------------------- стр.890	0.10	0,29	Не более 0.5
Коэффициент финансовой неустойчивости	стр.790 --------------------- стр.590 + стр.690	9.04	3.36	Не более 1
Коэффициент банкротства	стр.790 ----------------- стр.390	0.9	0.7	Не более 0.5
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности	стр.730 ----------------------- стр.240 + стр.250	1 056.51	0.37	Не более 2

По данным таблицы 3.14 видно, что предприятие, используя оплату в рассрочку, а именно предоставление беспроцентного кредита повысило свою платежеспособность.

Таким образом, при больших заказах предприятию нужно делать использовать систему скидок, а также предоставлять кредит заказчику для привлечения большего числа покупателей.

Перечисленные выше мероприятия по улучшению финансового положения ООО «Базис Плюс» сведены в таблицу 3.15.

Таблица 3.15- данные по проведенным мероприятиям

Наименование мероприятий	Эффективность мероприятий				Сумма, тыс. руб.
Направления повышения деловой активности и эффективности хозяйственной деятельности: 1.1Введение субаренды 1.2Мотивация труда 1.3Внедрение системы скидок 1.4Условия стимулирования	При увеличении внереализационных доходов, увеличивается прибыль При введении системы скидок получена прибыль При проведении рекламы, прибыль от дополнительно полученного товарооборота составит				624.8 49 578 11 519
2.Реструктуризация кредиторской задолженности	При недопущении просроченности договора взят долгосрочный кредит на сумму 21000				15 186
3.Повышение качества управления дебиторской задолженностью	При создании сроков предоставления кредита дебиторская задолженность составит				40 985.1
Эффект по проведенным мероприятиям
Наименование показателя		2004г	2005г	Эффект от проведения мероприятия
Коэффициент текущей ликвидности, (не менее 1.2)		0.853	0.768	1.843
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, (не более 0.85)		0.822	0.900	0.529
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, (не менее 0.1)		-0.362	-0.303	0.354
Коэффициент платежеспособности, (не менее 1)		0.799	0.767	1.547

Заключение

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).

Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственности капитала, хорошем качестве актива, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Разработанные в данной работе мероприятия финансового оздоровления

ООО «Базис Плюс» призваны решить эти задачи и мобилизовать резервы изучаемого предприятия.

В дипломной работе был проведен анализ финансового состояния ООО «Базис Плюс» по итогам работы за 2004 - 2005 годы и были предложены мероприятия по улучшению финансового оздоровления.

Анализируя рассчитанные в главе 2 настоящей дипломной работы финансово-экономические показатели можно отметить, что финансовая ситуация на предприятии не совсем благоприятная. На предприятии за 2005 г. наблюдается снижение выручки, данное снижение отразилось и на уменьшении выручки от реализации за вычетом налогов. Отмечается снижение дебиторской задолженности на сумму 27 879 тыс. руб., а кредиторская задолженность увеличилась на сумму 49 047 тыс. руб. При благоприятной финансовой устойчивости предприятия необходимо, чтобы сумма дебиторской задолженности соответствовала сумме кредиторской задолженности.

С помощью экспресс-оценки, выявлено, что платежеспособность у ООО «Базис Плюс» очень низкая. Рассчитанные коэффициенты по определению платежеспособности не достигают необходимого минимального значения.

Оценив имущественное состояние ООО «Базис Плюс» можно сказать, что у предприятие имеется новое оборудование, об этом свидетельствует низкий коэффициент износа, доля активной части основных средств, составляющая 100% характеризует отсутствие у предприятия своего помещения.

Анализируя состояние ликвидности и рассчитав при этом необходимые показатели, выявилось, что предприятие имеет достаточно низкие показатели в сравнении с нормативным значением, и поэтому могут возникнуть трудности отвечать по своим текущим обязательствам.

Оценка платежеспособности ООО Базис Плюс» показала, что предприятие достаточной степени независимости от заемных средств не имеет. Показатели анализа деловой активности предприятия также представляет угрозу в стабильности финансового состояния ООО «Базис Плюс». Увеличение срока оборачиваемости кредиторской задолженности подтверждает нам о том, что у предприятие возникли финансовые трудности и оно не может рассчитываться по своим обязательствам.

Коэффициент текущей ликвидности за последний год составил 0.768 (при нормативе для данной отрасли 1,2), т.е. ниже нормативного. Коэффициент платежеспособности также не достигает необходимого нормативного уровня: в 2004 г. составил 0.799, в 2005г.-0.767 (при нормативе не менее 1.0).

Достаточно тяжелая ситуация сложилась с обеспеченностью предприятия собственными оборотными средствами. Этот показатель намного ниже нормы и в 2005 году составил –0.303, что свидетельствует об дефиците оборотных средств у предприятия. Для финансового оздоровления предприятия были предложены рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Базис Плюс», а именно:

1. Направления повышения деловой активности и эффективности хозяйственной деятельности:

-введение субаренды;

-условия стимулирования;

-мотивация труда;

-внедрение системы скидок.

2. Реструктуризация кредиторской задолженности;

3.Повышение качества управления дебиторской задолженностью.

Учитывая, что финансовое состояние ООО «Базис Плюс» тяжелое, выше перечисленные мероприятия дадут возможность улучшить свою платежеспособность. С помощью проведения рекламы, увеличился товарооборот и, несмотря на то, что предприятие понесло затраты, ООО «Базис Плюс» получило дополнительную прибыль в размере 11 519 тыс. руб.

С помощью разработанными критериями стимулирования, предприятие смогло привлечь заказчиков и при этом увеличить выручку на 49 578 тыс. руб. С введением субаренды ООО «Базис Плюс» получит дополнительную выручку по внереализационным доходам, а следовательно и прибыль, которая составит 624.8 тыс. руб.

Анализ сроков заключения договор по поставщикам, помог предприятию вовремя взять кредит и рассчитаться по своим обязательствам, при этом сэкономив денежные средства на штрафные санкции, сумма которых намного превышает уплаченным процентам по кредиту.С помощью разработанной системы предоставления кредита на ООО «Базис Плюс», а также установлением системы скидок, предприятие смогло увеличить дебиторскую задолженность на 40 985.1 тыс. руб.Данные мероприятия позволят улучшить платежеспособность предприятия , пополнить собственный оборотный капитал, улучшить коэффициент текущей активности и уменьшить показатель коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами.

Для улучшения финансового положения предприятию необходимо :

1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказ­чиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженнос­тям.

Для увеличения объемов продаж, ускорения товарооборачиваемости и обеспечения рентабельности ООО «Базис Плюс» рекомендовано проводить работу по:

- ежемесячному планированию продаж и поставок товаров;

-ежемесячному анализу запасов и принятию оперативных мер по перераспределению, уценки, организации распродаж и заключению договоров с производителями, продукция которых оплачивается по факту реализации;

- изучению цен конкурентов;

- организации продаж в кредит.