3.2 Анализ влияния основных факторов на финансовый результат от продажи

Объем реализации продукции может оказаться как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура реализованной продукции может также оказывать и положительное, и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшиться.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализованных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в табл.3.7.

Таблица 9 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции на предприятии ФГУП «Учхоз «Миловское» БГАУ .

Показатели	Базисный период	Данные базисного периода,	Отчетный период
Выручка от реализации продукции, товаров, услуг (В)	98008	92541	91649
Полная себестоимость продукции	95900	97600	102993
Прибыль (убыток)	2108	-5059	-11344

Находим сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж найдем путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии ФГУП «Учхоз «Миловское» БГАУ его величина составляет:

Iрп = VРП1: VРП0 = 32158: 31 790 = 1,012

Если бы значения остальных факторных показателей не изменились, то сумма прибыли должна была бы уменьшится также на 10% и составить 2 134 тыс. руб. (2 108 * 1,012).

Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

∑ (VРПi 1 * Цi 0) - ∑ (VРПi 1 * Сi 0) = 92 541 - 97 600 = - 5 059 тыс. руб.

Также подсчитаем, сколько прибыли предприятие ФГУП «Учхоз «Миловское» БГАУ могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

∑ (VРПi 1 * Цi 1) - ∑ (VРПi 1 * Сi 1) = 91 649 - 97 600 = - 5 951 тыс. руб.

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 3.8.

Таблица 10 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Показатеь прибыли	Факторы
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость	Порядок расчета	Прибыль, тыс. руб.
П0	t 0	t 0	t 0	t 0	В0 - З0	2108
П усл.1	t 1	t0	t 0	t 0	П0 * Iрп	2 134
П усл.2	t 1	t 1	t 0	t 0	Вусл. - Зусл.	- 5 059
П усл.3	t 1	t 1	t 1	t 0	В1-Зусл.	- 5 951
П 1	t 1	t 1	t 1	t 1	В1 - З1	-11344

По данным таблицы 3.8 можно установить изменение прибыли за счет каждого фактора:

объема реализованной продукции:

ΔПvрп = Пусл 1 - П0 = 2 134 - 2 108 = + 26 тыс. руб.;

структура реализованной продукции:

ΔПстр = Пусл 2 - Пусл1 = - 5 059 - 2 134 = - 7 193 тыс. руб.;

отпускных цен:

ΔПц = Пусл 3 - Пусл2 = - 5 951 - ( - 5 059) = - 892 тыс. руб.;

себестоимости реализованной продукции:

ΔПс = П1 - Пусл3 = - 11 344 - (-5 951) = - 5 393 тыс. руб.

Итого 18 112 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли (убытка) обусловлен в основном увеличением среднереализованных цен. Сумма убытка составила 7193 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре продаж, так как в общем объеме реализации снизился удельный вес отдельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 5 393 тыс. руб.

Себестоимость продукции, как уже отмечалось, в свою очередь зависит от двух основных факторов:

а) количество потребленных ресурсов и услуг в процессе производства и реализации продукции;

б) уровня цен на и тарифов на ресурсы и услуги.

Согласно полученным данным в процессе анализа себестоимости продукции изменение ее уровня на исследуемом предприятии

( - 5 393) * 107,40%: 100 = - 5 792,08 тыс. руб.;

снижение ресурсоемкости продукции:

( - 5 393) * (7,40%): 100 = - 399,082 тыс. руб.

Это позволяет сделать вывод, что рост отпускных цены на продукцию предприятия не возмещают рост цен на производственные ресурсы. В целом можно сделать вывод, что динамика прибыли отрицательная.