- •1. Бюджетные нарушения и применение бюджетных мер принуждения – понятие, нормативно-правовое регулирование.
- •2. Понятие и значение финансового контроля.
- •3. Виды и органы финансового контроля.
- •4. Методы финансового контроля.
- •5. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
- •6. Налоговое правонарушение как основание применения мер принуждения.
- •7. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
- •8. Меры принуждения, применяемые к нарушителям налогового законодательства.
- •9. Понятие и особенности финансового правонарушения
- •10. Понятие, виды и особенности финансово-правовых санкций.
- •11. Виды ответственности за нарушения финансового законодательства.
- •12. Классификация финансово-правовых санкций.
- •13.Основные полномочия Федерального казначейства в области финансового контроля и привлечения к финансовой ответственности.
- •18. Цели и задачи финансовой ответственности
- •19. Характеристика признаков финансовой ответственности
- •20. Соотношение финансовой ответственности с мерами принуждения в финансовом праве
- •33. Органы уполномоченные осуществлять производство по делам о нарушениях финансового законодательства, их компетенция
- •34. Понятие и виды ответственности за нарушения валютного законодательства
- •35. Основные формы государственного принуждения
- •36. Органы государственной власти, реализующие принуждение в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •37. Административная ответственность за нарушение законодательства в сфере обязательного страхования
- •38. Актуальные проблемы ответственности за нарушения бюджетного законодательства рф
6. Налоговое правонарушение как основание применения мер принуждения.
7. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
Производство по делам о налоговых правонарушениях — это особый процессуальный порядок деятельности налоговых органов по выявлению, расследованию, пресечению и предупреждению нарушений законодательства о налогах и сборах, а также привлечению виновных к ответственности, возмещению государству причиненного в результате противоправных действий ущерба.
Задачами производства по делам о налоговых правонарушениях являются:
охрана финансовых интересов государства;
своевременное, полное, всестороннее и объективное выяснение обстоятельств каждого дела;
рассмотрение и разрешение дел в строгом соответствии с законодательством;
изобличение нарушителей и неотвратимое наказание виновных;
выявление причин и условий, способствующих совершению нарушений;
предупреждение нарушений;
воспитание граждан в духе соблюдения законодательства о налогах и сборах;
укрепление законности в сфере налогообложения.
Производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляется с соблюдением процедур, предусмотренных Налоговым кодексом и подразделяется на:
производство по делам о налоговых правонарушениях, совершенных лицами, являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами;
производство по делам о налоговых правонарушениях, совершенных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами.
Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях различен в зависимости от того, в ходе каких мероприятий налогового контроля выявлено налоговое правонарушение (ст. 100.1 Налогового кодекса). Если налоговое правонарушение выявлено в ходе налоговой проверки (камеральной или выездной), то производство происходит в порядке, установленном ст. 101 Налогового кодекса. Если же налоговое правонарушение установлено в ходе иных мероприятий налогового контроля, то производство по нему осуществляется в порядке, установленном ст. 101.4 Налогового кодекса.
Следует отметить, что такие налоговые правонарушения, как:
грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
неуплата или неполная уплата сумм налога или сбора (ст. 122 НК РФ);
невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов (ст. 123 НК РФ), могут быть обнаружены только в ходе налоговых проверок.
Производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок, содержит в себе ряд последовательных этапов:
1-й этап — представление налогоплательщиком возражений по акту налоговой проверки;
2-й этап рассмотрение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа акта налоговой проверки и других материалов проверки, в том числе возражений налогоплательщика;
3-й этап — принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки;
4-й этап — вручение решения, принятого по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, налогоплательщику (его представителю);
5-й этап — направление налогоплательщику требования об уплате налога по результатам налоговой проверки.
Акт налоговой проверки является по существу первичным правоприменительным актом, с которого и начинается процесс привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (процесс производства по налоговому правонарушению).