Список использованной литературы

Исходный текст

СодержаниеВведение21.Аудит финансовых вложений. Понятие, цели и задачи31.1.Теория аудита финансовых вложений41.2.Оценка системы внутреннего контроля102.Аудит учета финансовых вложений в простое товарищество123.Отчет аудитора24Заключение25Список использованной литературы27ВведениеНа данный момент времени большое значение приобретает понятие достоверности финансовой отчетности для пользователей финансовой отчетности. С целью подтверждения достоверности финансовой отчетности предприятия обращаются в аудиторские фирмы, которые проводят мероприятия по исследованию финансовой отчетности, сбору аудиторских доказательств и дают заключение о степени достоверности финансовой отчетности. Аудиторские фирмы производят работы возмездно, на основании договора о проведении аудиторской проверки. Также, аудиторские фирмы оказывают услуги по проведению аудиторской проверки отдельного участка учета на предприятии, например, аудит финансовых вложений.Актуальность темы контрольной работы подчеркивается тем, что предприятия на данном этапе времени вкладывают свободные денежные средства с целью получения выгоды не только в собственное предприятие, но и осуществляет вложения в уставные капиталы фирм других видов деятельности и видов собственности.Целью выполнения контрольной работы является рассмотрение вопроса проведения аудита  вкладов по договору простого товарищества. Понятие, цели и задачиАудит — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой тчетности организации и индивидуальных предпринимателей.Цель аудита является — выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.Экономическая сущность  объясняется ростом потребностей пользователей финансовой отчетности в экспертной оценке о ее достоверности. Мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности способствует большему доверию к этой отчетности со стороны заинтересованных лиц.Пользователи финансовой отчетности:инвесторы и их представители;работники и их представители;заимодавцы;поставщики и подрядчики;покупатели и заказчики;органы власти;общественность в целом.С переходом к рыночным отношениям и их развитием аудит в России приобретает все большее значение. Нашей стране независимый контроль — дело сравнительно новое. В связи с тем, что пользователям экономической информации необходима уверенность в качестве аудиторского заключения, подтверждающего достоверность отчетности, к работе аудиторов и аудиторских фирм предъявляются все более высокие требования.Теория аудита финансовых вложений Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.Задачами аудита финансовых вложений являются:– изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них;– оценка состояниясинтетического и аналитического учета финансовых вложений;– подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;– проверкасвоевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;– подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; своевременное проведение инвентаризации финансовых вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.Основные нормативные документы:• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;• Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н;• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;• приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы», 90 «Продажи», 98 «Доходы будущих периодов».Основной целью аудиторской проверки является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.При осуществлении аудита руководствуются Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ 30.12.2008 в редакции Федерального закона от 01.07.2010 г. № 136-ФЗ федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности. Аудит направлен на снижение информационного риска, т.е. вероятности того, что в финансовых (бухгалтерских) отчетах содержатся ложные и неточные сведения для пользователей (выражение мнения о достоверности), а также обеспечивает разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности аудируемого лица. До начала проведения аудиторской проверки аудитору необходимо составить план и программу аудита финансовых вложений. На основании данных финансовой отчетности предприятия рассчитывается уровень существенности и аудиторский риск, которые затем учитываются при составлении Плана аудита финансовых вложений и Программы проведения аудита финансовых вложений. План аудита финансовых вложений включает в себя следующую информацию: - название проверяемой организации; - период аудита (за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год); количество необходимых человеко-часов; - фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской группы и состав аудиторской группы; - планируемый аудиторский риск (в процентах); планируемый уровень существенности (в процентах); - перечень аудиторских мероприятий/процедур по основным направлениям проверки; - период проведения (один раз в год, поквартально, помесячно); примечания (на основании каких документов проводится данное мероприятие, процедура);- необходимые комментарии.Кроме данных, указанных в Плане проведения аудита финансовых вложений, Программа аудита финансовых вложений содержит информацию о конкретных аудиторских процедурах и источниках информации, в ней более детально конкретизируются сроки выполнения аудиторских процедур ответственными лицами. Аудит финансовых вложений включает в себя следующие этапы:- аудит первичных документов, подтверждающих операции по финансовым вложениям;- аудит бухгалтерских записей организации в журнале хозяйственных операций;- аудит правильности отражения результатов по операциям с финансовыми вложениями в финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.Результаты аудиторской проверки отражаются в аудиторском заключении.Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:1..3. Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счетам бухгалтерского учета 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", а также 55 "Специальные счета в банках", 91 "Прочие доходы и расходы" и т.д.Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие).4. Формы учетной документации по инвентаризации:- приказ о создании комиссии по инвентаризации;- ведомость результатов инвентаризации;- инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.5. Прочие. Книга учета ценных бумаг.При проверке правильности ведения учета аудитор применяет следующие процедуры: пересчет, инспектирование, аналитические процедуры.Пересчет используется для подтверждения достоверности расчетов сумм полученных доходов (дивидендов, процентов), налоговых расчетов, показателей отчетности, в частности отчета о прибылях и убытках, и др.Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов и используется для проверки фактической передачи материальных ценностей в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность и т.д. Инспектирование может использоваться для подтверждения правильности отражения в бухгалтерском учете финансовых вложений, достоверности их оценки и т.д.Подтверждение применяется для установления фактической передачи и приема вкладов в совместную деятельность, уставные капиталы других организаций и т.п. Прием вкладов может подтверждаться различными накладными, авизо, квитанциями к приходным ордерам и т.д.Аудит учета финансовых вложений осуществляется по следующим направлениям:1) аудит учета вложений в уставные капиталы других организаций;2) аудит вложений в совместную деятельность;3) аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев;4) аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев.Целями аудиторских процедур также являются:а) изучение деятельности экономического субъекта (аналитические процедуры - один из распространенных способов приобретения таких знаний);б) оценка финансового положения экономического субъекта и перспектив непрерывности его деятельности (все сомнения относительно способности предприятия оставаться действующим должны быть включены в аудиторское заключение в качестве объяснительного абзаца);в) выявление фактов искажения бухгалтерской отчетности; выявление вероятности ошибок в финансовой отчетности.Аудитор должен проверить, что организации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений) произвели в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января пересчет в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости долгосрочных ценных бумаг (за исключением акций). Образовавшиеся при пересчете суммы увеличения или уменьшения стоимости указанных ценных бумаг относятся на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены у организации в результате проведения аудита финансовых вложений:– не ведется аналитический учет финансовых вложений;– отсутствуют документы, подтверждающие фактические финансовые вложения, или они оформлены с нарушением установленных требований;– неправильно формируется первоначальная стоимость финансовых вложений;– существуют активы в составе финансовых вложений, не являющихся таковыми;– несвоевременно отражаются доходы по операциям с ценными бумагами, в том числе отражается доход по его фактическому получению, а не по начисленному согласно условиям заключенных договоров;– нарушается порядок проведения инвентаризации.Заключительный этапПо окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 7.1) руководителю проверки.Оценка системы внутреннего контроляВ ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. В РФ действует правило (стандарт) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита». Если аудитор убеждается в том, что он может использовать данные соответствующих средств контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно. При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и от-дельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций: высокую, среднюю, низкую. Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировала регулярно и эффективно. Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля. Степень выбранного риска влияет в дальнейшем на размер статистической выборки, используемой при проверке соответствующей позиции баланса. Необходимо различать аудит системы внутреннего контроля в целом, т. е. общие темы, и аудит ее основных объектов (снабжение, сбыт и т. д.). Проверка системы внутреннего контроля в целом должна обязательно проводиться аудитором, а степень необходимости проверки внутреннего контроля по каждому объекту аудитор устанавливает исходя из соотношения предполагаемых затрат и размера проверяемой совокупности. При проверке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективности системы внутреннего контроля. При этом аудитору следует руководствоваться следующими принципами: эффективность внутреннего контроля во многом зависит от вида и объема проводимых хозяйственных операций; разделение функциональных обязанностей; контроль - в эффективно действующей предпринимательской структуре ни однаоперация не должна оставаться без контроля. Задача аудитора - оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. Оценку эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса: снабжение, производство, сбыт, оплата труда, финансы. Оценка системы внутреннего контроля базируется на получении ответов на основные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках,которые заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах. Основной аудитор может вносить коррективы в перечень вопросов в зависимости от особенностей клиента. Система внутреннего контроля может считаться действенной, если:она эффективно предупреждает возникновение недостоверной информации;эффективно выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того как недостоверная информация возникла.Аудит учета финансовых вложений в простое товариществоООО «СниП», ООО «Запад» в апреле 2014 года заключили договор о совместной деятельности. Простое товарищество зарегистрировано по адресу: г. Чебоксары, проспект Победы, 77. Основным видом хозяйственной деятельности простого товарищества является инжиниринг. Общество также осуществляет другие виды деятельности, в том числе предоставление имущества в аренду и оказание комиссионных услуг. Товарищество ведет деятельность на территории Российской Федерации, а также за ее пределами. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать любые, не запрещенные действующим законодательством РФ сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.Учредители несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах стоимости принадлежащих им акций.В состав Совета директоров входят: Прохоров Д.А. - Председатель Совета директоров Ананенков А.Г., Бергманн О.Б., Газизуллин Ф.Р., Каган Г.О., Левицкая А.Ю., Миллер А.Б., Середа М.Л., Федоров Б.Г., Христенко В.Б., Южанов И.А.Бухгалтерский учет строится с применением журнально-ордерной формы учета с использованием ПЭВМ. Существенными аспектами учетной политики являются:- инвестиции приведены по фактическим затратам на приобретение;- финансовые вложения отражены в составе оборотных активов, если предполагаемый срок владения ими не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Иные финансовые вложения отражены в составе внеоборотных активов;- создавать резервы под обесценение вложений в ценные бумаги в бухгалтерском учете.Знакомство с балансом и другими формами отчётности предприятия являются обязательными в работе аудитора как на этапе заключения договора на проведение аудита, так и в ходе самой проверки. Финансовые показатели (отдельные оценки финансового состояния предприятия) зачастую выполняют роль ориентиров для выбора правильного направления в процессе аудита. Кроме этого, анализ финансового состояния, проводимый аудитором с целью установления недостатков и их причин, помогает на заключительном этапе аудиторской проверки выработать конкретные рекомендации по стабилизации финансового состояния. Результаты финансового анализа и рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия отражаются в аудиторском заключении, в акте аудиторской проверки.Финансовое состояние предприятия – это коммерческая оценка его деятельности, осуществляемая с помощью показателей, каждый из которых отражает отдельные стороны деятельности предприятия. Анализ финансового состояния осуществляется на основе данных бухгалтерской отчётности.Общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 215204 тыс. руб. или на 11,69%. В его составе на начало года оборотные активы составляли 1698465 тыс. руб. За отчетный период они увеличились на 182356 тыс. руб. или на 10,74%, однако их удельный вес в стоимости активов предприятия незначительно снизился (на 0,78 пункта) и составил на конец года 91,48%.Дебиторская задолженность на конец периода увеличилась на 308393 тыс. руб. или 24,73% и составила 1555464 тыс. руб. Ее удельный вес в общей стоимости имущества повысился на 7,9 пунктов и составил 75,65%, что свидетельствует о повышении финансовой зависимости рассматриваемого предприятия от расчетов с покупателями.Кредиторская задолженность на конец периода увеличилась на 172444 тыс. руб. или 10,5%. Ее удельный вес в общей стоимости имущества составил 88,02%. Это свидетельствует о повышении финансовой зависимости от внешних кредиторов.Долгосрочные финансовые вложения снизились на конец периода на 849 тыс. руб. или на 2,35%, и их удельный вес составил 1.71%.Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на конец периода на 8213 тыс. руб. или 46,01%, в том числе займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев увеличились на 7337 тыс. руб. Величина собственного капитала на конец периода увеличилась на 62221 тыс. руб. или 33,95% и составила 245468 тыс. руб. Его удельный вес в общей стоимости имущества увеличился на 1,99 пункта и составил 11,94%.Таблица1 Сравнительный анализ финансовых показателейНаименованиепоказателяПо данным годового отчетаНорма для показателя2010 г.2011 г.коэффициент текущей ликвидности6493------------ =44961,44 7725---------- =82060,941,6 – 2,0промежуточный коэффициент ликвидности6493-5285------------- =44960,277725-6560----------- =82060,14Не выше 0,7-0,8коэффициент абсолютной ликвидности 13 + 351------------ =44960,08484 + 23----------- =82060,060,2-0,25коэффициент финансовой устойчивости8216------------ =10417+44960,5511237----------- =10328+82060,60Не меньше 0,7доля заемных средств10417+4496------------- =231290,6410328+8206----------- =297710,62Не выше 0,3коэффициент собственности 6493------------ =231290,28 7725----------- =297710,26Не выше 1,0общая рентабельность, % 472--------*100 =67077,0 67-------*100 =53631,2Не менее 10рентабельность основной деятельности, % -363--------*100 =6707-5,4-376------*100 =5363-7,0Не менее 10рентабельность производства, % -363-------*100 =7070-5,1-376------*100 =5739-6,5Не менее 10. С целью проведения инициативной аудиторской проверки финансовых вложений руководитель фирмы выбирает аудиторскую фирму, изучает ее репутацию, стоимость услуг аудиторской фирмы, ее юридический адрес и узнает ее основные реквизиты. Если фирма руководителю предприятия подходит по результатам изучения ее деятельности, то в адрес аудиторской фирмы отправляется письмо с просьбой о проведения аудита. В ответ аудиторская фирма, рассмотрев предложение предприятия отправляет в ответ письмо-обязательство, в котором дает согласие на проведение аудита и разъясняет понимание поставленной задачи .Затем на основании финансовой отчетности организации изучается вопрос организации бизнеса предприятия. В результате которого выяснено, что основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля строительными материалами.Учет на предприятии ведется автоматизированным способом с применением нелицензированного программного обеспечения «1С: Предприятие 7.7».В результате тестирования по вопросам таблицы 2, можно оценить уровень внутреннего контроля как ниже среднего. Таблица 2Результаты теста оценки внутреннего контроля№п/пВопросы (тесты)Результат проверкиСимволы Выводы и решения аудитора12345Оценка системы внутреннего контроля1Определяется кто несет ответственность за операции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операцийОперации санкционируют не те лица, а отдельные операции вообще не санкционируютсяУ1Внутренний контроль неудовлетворительный123452Установление круга лиц ответственных за ведение бухгалтерского учета операций с финансовыми вложениямиФункции учета операций с финансовыми вложениями отделены от санкционирования данных операцийУ2Необходимо провести сплошную инвентариза-цию.3Каким образом организована передача информации о приобретении и продаже финансовых вложений начислении доходов по ним из отдела ценных бумаг в бухгалтерию организации? Созданы ли условия обеспечения сохранности финансовых вложений?Ценные бумаги хранятся в кассе, депозитарии, у финансовых агентов организации доступ к их оформлению и документации ограниченУ3Условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг удовлетворительные4.Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений?Проводятся только в концегодаУ2Необходимо провести сплошную инвентариза-цию5.Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложенийОсуществляется выборочный контрольУ2Риск контроля высокий. Необходимо провести сплошную инвентариза-циюДалее необходимо тестировать систему учета предприятия, с этой целью информацию тестирования соберем в таблице 3.Результаты тестирования оценки системы учета рассмотрим в таблице:Таблица 3Результаты теста оценки системы учета№п/пВопросы (тесты)Результат проверкиСимволы Выводы и решения аудитора12345Оценка системы учета1.Произведена ли классификация финансовых вложений?даУ3Анализ правильности классифика-ции2.Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений?ОпределеныУ4Анализ состава и порядка формирования первонач. стоимости финансовыхвложений3.Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений?Аналитический учет ведется по видам финансовых вложенийУ4Анализ данных аналитического учета по регистрам4.Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений?Схем нет, имеется рабочий план счетовУ1Высокая вероятность ошибок в корреспонденции счетов123455.Формируются ли резервы под обеспечение ценных бумаг?Да, в соответствии с учетной политикойУ3Уточнить правильность формирования резервов6.С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета финансовых вложений?ЕжеквартальноУ4Вероятность ошибок в периодической отчетности не высокая.У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.В результате тестирования системы учета предприятия можно оценить систему учета как – средний уровень.Данный факт учитывается при расчете уровня существенности и аудиторского риска. Аудит субъектов малого предпринимательства имеет свои особенности, которые приведены в стандарте «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».После изучения внутреннего контроля и оценки бизнеса предприятия на проведение аудита составляется договор между предприятием и аудиторской фирмой. Далее на основании уже полученной информации рассчитаем уровень существенности и аудиторский риск. В результате полученных ответов на вопросы теста внутренний контроль на предприятии был оценен как средний.При планировании аудиторской проверки определяют аудиторский риск и уровень существенности, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность аудируемой организации достоверной.Согласно федеральному стандарту 4 «Существенность в аудите» аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации – это свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя информации.Существенность в аудите называется выраженная в абсолютных единицах возможность информации повлиять на решения ее пользователя. Несмотря на то, что существенность определяется по отношению к пользователю, следует помнить, что в наибольшей степени она затрагивает интересы аудитора. Во-первых, на него возложено бремя ее расчета (при условии, что он не должен обсуждать ее ни с клиентом, ни с пользователем), и, во-вторых, она определяет объем работы аудитора и риски, которые она на себя принимает.Примерами качественных искажений являются:-недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой отчетности будет введен в заблуждение этим описанием;-отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица.На основании базовых показателей (таблица 4) рассчитаем уровень существенности аудиторской проверки на Простое товаищество за 2012 год. Данные для расчета уровня существенности выбираются из отчета о прибылях и убытках и баланса предприятия за проверяемый период.Рассчитаем среднеарифметический показатель:Сравниваем среднее значение с наименьшим и наибольшим значениями: Таблица 4Расчет уровня существенности при аудите финансовой отчетностиНаименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъектаДоля(%)Значение, применяемое для нахождения уровнясущественностиБалансовая прибыль предприятия30135151Валовый объем реализации без НДС21084624217Валюта баланса11759422352Собственный капитал (итог раздела 3 баланса)54484105448Общие затраты предприятия23968624794Так как отклонение наименьшего и наибольшего значения от среднего является значительным, то принимаем решение отбросить наименьшее 151 и наибольшее значение 5448 и находим новую среднюю величинуСравниваем средний показатель с наибольшим и наименьшим:В данном случае наименьшее значение имеет значительные отклонения от среднего показателя. Отбрасываем наименьшее значение 2352 и находим новую среднюю величину:Сравниваем средний показатель с наибольшим и наименьшим:Теперь среднюю величину 4505,5 округляем до 4500 и используем данный количественный показатель для расчета уровня существенности.Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:Это значение находиться в пределах допустимых 20 процентов, значит, его можно использовать в работе. Аудиторский риск принимаем равным 5 процентам.Составим общий план аудита финансовых вложений (таблица 5).При составления плана должна быть отражена в нем следующая информация: проверяемая организация, например период аудита с 01.01.2012 по 12.12.2012 г., количество человеко-часов 176, руководитель аудиторской группы Гареева Г.В., состав аудиторской группы Иванченко Д.А., планируемый аудиторский риск 5 %.,планируемый уровень существенности 1 %.Общий план аудита подписывает руководитель аудиторской фирмыА.А.Иванов. На основании общего плана аудиторской проверки составлена программа проведения аудита финансовых вложений организации (Приложение 3), которая детализирует все пункты общего плана аудита.Таблица 5Общий план аудитаПланируемые виды работПериод проведенияИсполнительПримечания1234Изучение учредительных документов и учетной политики предприятияс01.04.2010 по 02.04.2011Гареева Г.В.Согласно сводному общему плану аудита экономического субъектаАудит финансовых вложений в ценные бумаги с 01.04.2010 по 7.04.2011Иванченко Д.А.123Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организацийс 03.04.2010 по 8.04.2011Гареева Г.В.Аудит вложений в совместную деятельностьс 09.04.2010 по 13.04.2011Иванченко Д.АСогласно сводному общему плану аудита экономического субъектаАудит вложений в займы, предоставленные другим организациямс 10.04.2010 по 15.04.2011Гареева Г.В.Отчет аудитораАудит был проведен в соответствии с Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности" № 119- ФЗ от 7 августа 2001 года, федеральными правилами (стандартами) аудита , внутренними правилами (стандартами) фирмы. Руководству организации необходимо усилить внутренний контроль в организации за состоянием учета финансовых вложении.ЗаключениеВ данной контрольной работе были рассмотрены вопросы, связанные с планированием аудиторской деятельности на предприятии, его основные этапы и принципы.Информационной базой для выполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений.Изучив предоставленные материалы, можно сделать выводы, что финансовые вложения – это отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочныхфинансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения. В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. Любые финансовые вложения организациидолжны подтверждаться первичными учетными и расчетными документами, служащими основанием для их принятия к бухгалтерскому учету. Учет и долгосрочных, и краткосрочныхфинансовых вложений осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому открывается субсчет «Паи и акции». В зависимости от того, на какой срок предприятие предполагает разместить свободные средства, оно выбирает вид ценных бумаг. В работе приведены принципы отражения операций по учету ценных бумаг, приведены типовые бухгалтерские проводки по учету ценных бумаг.Во второй главе работы на примере конкретного предприятия разработали методику аудиторской проверки финансовых вложений в простом товариществе. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, составили план и программу аудиторской проверки, а в конце работы был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.В качестве мероприятий мы бы порекомендовали следующее:- внести изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;- повысить степень надежностисистемы внутреннего контроля;- привести в порядок первичные документы;Список использованной литературыФЗ «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ 30.12.2008 в редакции Федерального закона от 01.07.2010 г. № 136-ФЗФЗ «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ 30.12.2008 в редакции Федерального закона от 01.07.2010 г. № 136-ФЗФедеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996года № 129 –ФЗ в редакции Федерального закона «209-ФЗ от 27.07.2010 г.Блохин К.М. Аудит финансовых вложений./ Аудиторские ведомости №2, 2010.Аудит. \ под ред. Подольского В.И. - М., 2009г. – 520 с.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2009.- 475с. Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации. // Бухгалтерский учет. № 1. 2010г.- с. 42 –50. Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений.// Бухгалтерский учет №22, 2008 г. -С.8 Макальская Ш.П. Основы аудита. – М.: Экспертъ, 2008г.- 420с.Свечкопал А.Н. Инвестиционные институты: законодательная база и методология аудиторских проверок/ Аудиторские ведомости №11, 2009. Журнал «Бухучет» – №19 – 2010 г. Журнал «Консультант бухгалтера» – №7 – 2013 г.Макарова Л.Г. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений // Аудиторские ведомости, № 10, 2012г.-С.24 Мельникова Л.А. Аудит финансовых вложений.// Современный бухучет, №8, 2008-С.2 Практикум по аудиту /под ред. Андреева В.Д.- М.: Экономика, 2009.- 388с.