- •5. Анализ себестоимости продукции
- •5.1. Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукции
- •Анализ данных о размере и структуре затрат на производство
- •Сопоставление фактических затрат на производство
- •5.2. Анализ себестоимости единицы продукции
- •Данные для анализа себестоимости единицы продукции
- •5.3. Анализ затрат на рубль выпущенной продукции
- •Влияние факторов на уровень затрат на 1 руб. Выпущенной продукции
Анализ данных о размере и структуре затрат на производство
|
№ п/п |
Экономический элемент затрат |
Затраты, млн. руб. |
Структура затрат, % |
Скорректированные на анализируемый месяц объемы выпуска продукции, млн. руб. | |||||
|
базовый месяц, факт |
анализируемый месяц
|
базовый месяц, факт |
анализируемый месяц
|
базовый месяц по смете на анализи-руемый |
По смете на анализиру-емый месяц | ||||
|
По смете |
Факт |
По смете |
Факт | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
Сырье и материалы |
4,7 |
4,5 |
4,6 |
31,13 |
30,82 |
30,87 |
5,13 |
4,30 |
|
2 |
Топливо и энергия |
3,6 |
3,5 |
3,7 |
23,84 |
23,97 |
24,83 |
3,93 |
3,34 |
|
3
|
Амортизация
|
2,1 |
2,1 |
2,1 |
13,91 |
14,38 |
14,09 |
2,29 |
2,00 |
|
4 |
Оплата труда с начислениями |
3,50 |
3,70 |
4,00 |
23,18 |
25,34 |
26,85 |
3,82 |
3,53 |
|
5
|
Прочие
|
1,2 |
0,8 |
0,5 |
7,95 |
5,48 |
3,36 |
1,31 |
0,76 |
|
6
|
Итого
|
15,1 |
14,6 |
14,9 |
100 |
100 |
100 |
16,49 |
13,94 |
|
7
|
Объем производства в сопоставимых ценах |
1007 |
1100
|
1050 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- |
- |
- |
- |
- | |||||
Результаты сопоставления фактических затрат на производство по экономическим элементам и в целом за анализируемый месяц с откорректированными на объем производства сметными значениями и с затратами на производство базового месяца, а также с первоначальной сметой представляются в табл. 5.2.
Таблица 5.2
Сопоставление фактических затрат на производство
|
№ п/п
|
Экономический элемент затрат на производство |
Отклонение фактических затрат за июнь от данных
| |||||||
|
Фактических затрат за базовый месяц |
по смете затрат на анализируе-мый месяц (гр. 5-гр. 4) |
сметных, скорректированных по данным о фактических объемах производства в анализируемом месяце, данных | |||||||
|
млн. руб. (5-3) |
% |
млн руб. |
% |
млн. руб. (5-9) |
% |
млн. руб. (5-10) |
% | ||
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
1
|
Сырье и материалы
|
-0,10 |
-0,66 |
0,10 |
0,68 |
-0,53 |
-3,24 |
0,30 |
2,19 |
|
2
|
Топливо и энергия
|
0,1 |
0,66 |
0,2 |
1,37 |
-0,23 |
-1,41 |
0,36 |
2,58 |
|
3
|
Амортизация
|
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
-0,19 |
-1,18 |
0,10 |
0,68 |
|
4
|
Оплата труда с начислениями
|
0,50 |
3,31 |
0,30 |
2,05 |
0,18 |
1,07 |
0,47 |
3,36 |
|
5
|
Прочие
|
-0,70 |
-4,64 |
-0,3 |
-2,05 |
-0,81 |
-4,92 |
-0,26 |
-1,89 |
|
6
|
Итого
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
7
|
Объем производства в сопоставимых целях
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Алгоритм расчета данных табл. 5.2:
абсолютные отклонения:
гр. 13 = гр. 5 — гр. 3
гр. 15 = гр. 5 — гр. 4
гр. 17 = гр. 5 — гр. 9
гр. 19 = гр. 5 — гр. 10
относительные отклонения:
гр. 14 = гр. 13/итог гр. 3 • 100
гр. 16 = гр. 15/итог гр. 4 • 100
гр. 18 = гр. 17/ итог гр. 9 • 100
гр. 20 = гр. 19/ итог гр. 10 • 100
Влияние относительного изменения отдельных элементов затрат на общую относительную величину затрат можно рассчитать по каждому из них и следующим образом:
относительное изменение, например, фактических затрат сырья и материалов в анализируемом месяце по сравнению с базовым:
строка 1 гр. 5 — строка 1 гр. 3
доля этого элемента затрат в их общей величине в базовом месяце равна гр. 6;
относительное изменение затрат по этому экономическому элементу на общее относительное изменение всех затрат в анализируемом месяце по сравнению с базовым:
строка 1 гр. 5 — строка 1 гр. 3)* гр. 6;
Полученный результат должен полностью совпадать с величиной в строке 1 гр. 14.
Выше было отмечено, что на величину затрат на производство, кроме объемов производства, оказывает влияние и изменение в структуре выпускаемой продукции. Влияние этого фактора было несколько уменьшено незначительным разрывом во времени между анализируемыми периодами, но все же различия в структуре выпускаемой продукции имеют место и оказывают влияние на величину затрат. Об этом свидетельствуют данные о структуре затрат за анализируемые периоды (см. графы 6—8).