3. Метод отсрочки налогового платежа

Позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения (соответственно и уплаты налога) на последующий налоговый период. В современных экономических условиях и при значительных размерах налоговых платежей отсрочка уплаты налога в бюджет позволяет прежде всего экономить оборотные средства, а в некоторых случаях избежать начисления пени.

4. Метод прямого сокращения объекта налогообложения

Преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя

Сокращение объекта обложения по налогу на прибыль путем разукрупнения объекта основных средств

При подобном подходе и если стоимость отдельных частей составляет величину до 40 тыс. руб. включительно, стоимость данного имущества возможно учесть сразу по мере ввода в эксплуатацию, а не в течение ряда лет через амортизацию. В некоторых случаях подобные действия могут принести существенную экономию по налоговым платежам по налогу на прибыль.

Сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризации

Наряду с общеизвестными методами налоговой оптимизации, предоставленными законодательством (использование налоговых льгот, принятие наиболее выгодной с точки зрения налогообложения учетной политики и др.), имеется достаточно много специальных методов текущего налогового планирования (по конкретной ситуации или на короткий срок), которые при их грамотном использовании и документальном оформлении могут существенно снизить размер налоговых изъятий на совершенно законных основаниях.

Планирование налога на прибыль

Основные направления оптимизации налога на прибыль:

- Обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции, работ, услуг и внереализационного дохода.

- Максимально возможное отнесение расходов к текущим, а не к расходам будущих периодов.

- Включение в текст договоров формулировок по расходам в соответствии положениями гл. 25 НК РФ.

- Обоснование отнесения расходов к косвенным в целях их учета для целей налогообложения прибыли в текущем периоде в полном объеме.

Основные направления оптимизации налога на прибыль:

- Осуществление контроля над размером расходов, регулируемых для целей налогообложения прибыли положениями гл. 25 НК РФ: представительские, командировочные, расходы на страхование работников и имущества и ряд других.

- Подписание договоров с покупателями, предусматривающих во всех возможных случаях переход права собственности по мере оплаты, с учетом положений ст. 39 НК РФ и того обстоятельства, что контрагент по таким договорам не имеет возможности продавать имущество до момента его оплаты.

- Включение в договора штрафных санкций исходя из положений ст. 317 НК РФ.

- Четкое определение сомнительных долгов в целях обеспечения возможности формирования резервов по ним в соответствии со ст. 266 НК РФ.

- Создание (при необходимости) резервов, учитываемых в соответствии с НК РФ при формировании налогооблагаемой прибыли: на ремонт, на обесценение ценных бумаг, на возможные потери по ссудам и др.

Основные направления оптимизации налога на прибыль:

- Учет расходов на ремонт неамортизируемого имущества в соответствии с НК РФ.

- Выбор способа начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам с учетом рассмотренных выше вариантов по бухгалтерскому и налоговому учету.

- Рассмотрение возможностей применения ускоренной амортизации, в том числе путем приобретения имущества на основе финансового и оперативного лизинга.

- Оптимизация расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли в части включения в них различных премиальных выплат, связанных с производственной деятельностью (за производственные результаты, за финансовые показатели деятельности организации, выполнение функций в соответствующие сроки и др.).

- Другие направления.

Налоговое планирование в сфере малого бизнеса

При УСН не уплачиваются следующие наиболее значимые налоги:

— налог на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

— налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ);

— налог на имущество организаций.

Следует обратить внимание на то, что единый налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения, заменяет собой не все налоги. Организации, применяющие УСН, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах такие налоги, как:

— транспортный налог;

— земельный налог;

— водный налог;

— государственная пошлина.

Оптимизация косвенного налогообложения

Хозяйствующим субъектам, являющимся конечными звеньями в цепочке производства и реализации товаров, работ и услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, занимаясь налоговым планированием, целесообразно рассмотреть возможность осуществления операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ.

Основными принципами планирования акцизов являются:

- четкое и грамотное определение операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) акцизами;

- определение особенностей освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории России;

- правильное определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья;

- учет возможности применения налоговых вычетов;

- правильное и своевременное исчисление суммы акциза, подлежащей возврату.