Амортизируемое имущество

Начисление амортизации

- Линейный метод.

- Нелинейный метод

Статья 259 НК РФ

Определяется по каждому объекту НМА и ОС (за исключением входящих в 8-10 амортизационные группы, для которых применяется линейный метод).

При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в 5 лет

Повышающие (понижающие) коэффициенты

- Начисление амортизации по нормам, установленным главой 25 НК РФ, без использования повышающих (понижающих) коэффициентов.

- Начисление амортизации с использованием повышающих (понижающих) коэффициентов

Статья 259.3 НК РФ

Для применения повышающих коэффициентов необходимо соблюдение условий, указанных в статье 259.3 НК РФ, а для применения понижающих коэффициентов достаточно только решения организации, утвержденного в учетной политике (п. 4 ст. 259.3 НК РФ)

Амортизационная премия

- Не применяется.

- Применяется

Пункт 9 статьи 258 НК РФ

Следует указать размер единовременного списания - до 10% (до 30% - в отношении ОС 3-7 амортизационных групп)

Определение нормы амортизации по объектам ОС, бывшим в эксплуатации

- С учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками.

- Самостоятельно, без учета срока эксплуатации предыдущим собственником, на основании требований техники безопасности и других факторов

Пункт 7 статьи 258 НК РФ

Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-03-06/2/172, от 03.08.2010 N 03-03-06/1/509

Оценка сырья и материалов

- По стоимости единицы запасов.

- По средней стоимости.

- По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

- По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО)

Пункт 8 статьи 254 НК РФ

Не забудьте: в бухучете нельзя использовать метод ЛИФО!

Формирование стоимости товаров

- С учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров.

- Без учета расходов, связанных с приобретением этих товаров

Статья 320 НК РФ

Письма Минфина России от 28.01.2010 N 03-03-06/1/27,

от 18.09.2009 N 03-03-06/1/592

Оценка покупных товаров при их реализации

- По стоимости единицы товара.

- По средней стоимости.

- ФИФО.

- ЛИФО

Подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ

Письма Минфина России от 07.05.2010 N 03-03-06/1/315, УФНС России по г. Москве от 17.02.2010 N 16-15/016379

Списание стоимости выбывших ценных бумаг

- ФИФО.

- По стоимости единицы

Пункт 9 статьи 280 НК РФ

Письма Минфина России от 29.10.2009 N 03-03-06/2/206,

от 18.03.2009 N 03-03-06/2/54

Перечень прямых расходов и порядок оценки незавершенного производства и готовой продукции

Указать перечень прямых расходов и методику их распределения на остаток незавершенного производства

Пункт 1 статьи 318, пункт 1 статьи 319 НК РФ

Письмо Минфина России от 18.05.2010 N 03-00-08/63

Признание затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты

Пункт 4 статьи 252 НК РФ

Письма Минфина России от 08.12.2008 N 03-03-06/1/680, от 10.01.2008 N 03-04-06-02/2, от 02.04.2010 N 03-03-06/4/38

Налогоплательщики, занимающиеся оказанием услуг, выбирают способ распределения прямых расходов на остатки НЗП

- Признаются в качестве расходов текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой

они учтены.

- Признаются в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода

Пункт 2 статьи 318 НК РФ

Письма Минфина России от 31.08.2009 N 03-03-06/1/557, от 11.02.2009 N 03-03-06/1/50