- •Государственное образовательное учреждение
- •Глава 1. Современная система налогообложения в России.
- •1.1 Налоговый контроль, его роль в соблюдении налогового законодательства
- •1.2 Формы и методы налогового контроля по действующему законодательству
- •1.3 Налоговая проверка как основная форма налогового контроля
- •Глава 2. Виды налоговых проверок
- •2.1 Выездная налоговая проверка
- •2.2 Камеральная налоговая проверка
- •Глава 3. Налоговый контроль в зарубежных странах
- •Заключение
- •Список литературы
1.3 Налоговая проверка как основная форма налогового контроля
Самостоятельной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Налоговые проверки – это процессуальное действие налоговых органов по контролю правильности исчисления и своевременности и полноты исчисления и уплаты всех налогов и сборов.
Эффективность налоговых проверок может быть достигнута только при тесном взаимодействии с другими факторами налогового контроля.
Объектом налоговой проверки являются финансово – хозяйственная деятельность налогоплательщика и иные виды деятельности, приносящие доход.
Предметом налоговой проверки выступает правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Налоговая проверка направлена не только на установление фактов нарушения налогового законодательства, в результате которых бюджетной системой недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, но и на предупреждение и пресечение последствий наблюдения действующих на территории РФ правил осуществления предпринимательской деятельности, ведения учета и заполнения отчетности.
Длительное время налоговые проверки были практически нерегламентированным мероприятием, что, надо признать, приводило к массовым нарушениям со стороны налоговых органов по отношению к другим участникам налоговых отношений – налогоплательщикам и налоговым органам.
Налоговые проверки позволяют выявить случаи неуплаты или неполной уплаты налогов и сборов, которые возникают как с добросовестными налогоплательщиками, так и с теми, кто злоупотребляет законом. Задачей налоговых проверок в первую очередь является профилактика правонарушений. Однако выявление злоупотреблений законом также приводит и к возникновению административной ответственности.
Форма контроля - это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Относительно к налоговому контролю, форму можно определить как «регламентированный нормами налогового законодательства способ организации, осуществления и формального закрепления результатов мероприятий налогового контроля, представляющих собой единую совокупность действий уполномоченных органов по выполнению конкретной задачи налогового контроля». Организационно-правовые формы осуществления налогового контроля определены на законодательном уровне (прежде всего НК РФ, а также нормативными правовыми актами ведомственного характера) и сложившейся практикой функционирования налоговых органов.К ним относятся: постановка на учет налогоплательщиков, проведение выездных и камеральных проверок, обеспечение сохранности налоговой тайны, возмещение издержек, связанных с данным контролем, осмотр и обследование, инвентаризация, истребование документов и предметов с последующей их выемкой, допрос свидетелей, привлечение экспертов и специалистов.
Целью любой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.
Указанное означает, что проверки, осуществляемые налоговыми органами в силу полномочий, предоставленных им не законодательством о налогах и сборах, а иными законодательными актами, в целях контроля за соблюдением норм иного законодательства (в частности, законодательства о контрольно-кассовой технике, о производстве и обороте этилового спирта), не относятся к налоговым проверкам и НК РФ не регулируются.
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить проверку данных учета и отчетности, также осмотр помещений и территорий налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка ( ст. 91 НК РФ).
Налоговые проверки могут быть проведены только в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.