2. Содержание курсовой работы

Подготовка курсовой работы ведется по следующим разделам:

Введение

1. Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) организации городского хозяйства.

2. Анализ финансового состояния организации городского хозяйства.

2.1. Анализ активов организации

2.2. Анализ пассива организации.

2.3. Анализ деловой активности организации

2.4. Анализ финансовой устойчивости организации

2.5. Анализ платежеспособности организации

2.6. Анализ финансовых результатов организации

3. Обобщение результатов анализа финансовой деятельности организации городского хозяйства.

4. Заключение.

5. Список литературы.

2.3. Методические указания к выполнению курсовой работы

В курсовой работе студентам предлагается произвести анализ финансовой деятельности организации городского хозяйства на примере ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства.

Во введении кратко обосновывается актуальность работы, и формулируются ее задачи.

Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) организации городского хозяйства

Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) организации проводится в следующей последовательности:

1. Общая оценка выполнения плана по себестоимости;

2. Определение степени влияния калькуляционных статей или экономических элементов затрат на обобщающий показатель - полную себестоимость;

3. Определение степени влияния причин (факторов), вызвавших изменение затрат по статьям (постатейный или поэлементный анализ себестоимости);

4. Обобщение результатов анализа, определение главных действующих факторов, разработка предложений по снижению себестоимости.

На первой стадии анализа общая оценка выполнения плана по себестоимости осуществляется методом сравнения. При этом определяется степень выполнения плана по полной себестоимости и по статьям затрат. С целью получения объективной оценки плановые затраты на весь объем продукции корректируются на степень выполнения производственной программы. Для этого плановые расходы на единицу продукции (услуг) умножаются на фактический объем продукции (услуг) в натуральных показателях. Корректировка себестоимости производится только в тех случаях, когда фактический объем продукции (услуг) не соответствует плановому. Расчеты производятся в аналитической таблице 1.

На основании данных этой таблицы делаются выводы о степени выполнения плана по полной себестоимости и по статьям затрат на единицу продукции и на весь объем продукции.

Таблица 1

Аналитическая таблица для определения степени выполнения плана по себестоимости продукции (услуг), тыс. руб.

Статьи затрат	План		Отчет		Скорректированный план		Отклонения фактических затрат на весь объем продукции
	на единицу продукции	на весь объем продукции	на единицу продукции	на весь объем продукции	на единицу продукции	на весь объем продукции	от плана		от скорректированного плана
							абсолютное	относительное, %	абсолютное	относительное, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Затраты на материалы
Расходы на оплату труда рабочих
Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
Накладные расходы (амортизация, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание)
Всего по полной себестоимости

На втором этапе анализа для определения степени влияния статей затрат на полную себестоимость пользуются методом факторных индексов (т.к. первичные показатели - статьи затрат - являются слагаемыми, а обобщающий показатель - полная себестоимость - суммой). Расчет проводится в аналитической таблице 2.

На третьем этапе проводится углубленный анализ по основным статьям затрат организации: затраты на материалы; расходы на оплату труда рабочих (расходы на заработную плату); затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (амортизация, ремонт, эксплуатация, перемещение грузов, износ и др.); накладные расходы (амортизация, аренда, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание аппарата управления).

При постатейном анализе сопоставляются отчетные затраты с затратами по скорректированному плану.

Для анализа статьи "Затраты на материалы" применяется формула (1):

(1)

где - удельные затраты на материалы, руб./кв. м жилой (общей) площади;

О – объем ремонтно-эксплуатационных работ, кв. м жилой (общей) площади.

Определяется абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

Степень влияния факторов на изменение затрат на материалы определяется с помощью метода абсолютных разниц. Здесь же определяется влияние степени выполнения производственной программы (I_пр.) на изменение затрат на материалы как разность планового значения статьи и ее значения по скорректированному плану, а также сумма влияний всех факторов на данную статью, которая должна равняться отклонению от скорректированного планаЗ_м.

Таблица 2

Аналитическая таблица для расчета степени влияния факторов-слагаемых на обобщающий

показатель-сумму

Статьи затрат	Плановая себестоимость единицы продукции, руб.	Фактическая себестоимость единицы продукции, руб.	Абсолютное отклонение (влияние), руб.	Относительное влияние Iф(%)
				Индивидуальный индекс		Удельный вес статьи в плановой себестоимости Uпл	Индекс фактора – статьи
				i	i-100
Пример расчета в общем виде О = а + b + c + d
Фактор 1	a0	a1	a1 – a0
Фактор 2	b0	b1	b1- b0
Фактор 3	c0	c1	c1- c0
Фактор 4	d0	d1	d1- d0
Полная себестоимость	O0	O1	O1- O0		i-100		Iф

Для анализа статьи "Расходы на оплату труда рабочих" применяется формула (2):

(2)

где - среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.;

- среднесписочная численность рабочих за год, чел.

Определяется абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

Степень влияния факторов на изменение заработной платы рабочих определяется с помощью метода абсолютных разниц. Здесь же рассчитывается влияние степени выполнения производственной программы (I_пр.) на изменение заработной платы как разность планового значения статьи и ее значения по скорректированному плану, а также сумма влияний всех факторов на данную статью, которая должна равняться отклонению от скорректированного планаЗП_раб.

Расчет влияния факторов-сомножителей при постатейном анализе себестоимости проводится в аналитической таблице 3.

Таблица 3

Аналитическая таблица для проведения факторного анализа статей затрат

Влияющие факторы	Единица измерения	Исходные данные		Отклонение от скорректированного плана	Расчет абсолютного влияния факторов	Расчет относительного влияния факторов, %
		скорректированный план	отчет
Статья
Фактор 1
Фактор 2
И т.д.
Сумма влияния факторов

При анализе статьи "Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования" эти затраты делятся на условно-постоянные (амортизация) и условно-переменные. Степень зависимости последних от объема производства (услуг) устанавливается с помощью коэффициентов, заданных в таблице 4. В этой же таблице проводится анализ влияния факторов на изменение статьи затрат.

Для пересчета плановых затрат на фактический объем продукции (услуг) можно использовать формулу (3):

(3)

В курсовой работе затраты по накладным расходам на составляющие не раскладываются, поэтому, анализируя эту статью, определяют влияние двух факторов:

1. Изменение абсолютной суммы расходов (затраты по отчету минус затраты по скорректированному плану);

2. Влияние степени выполнения производственной программы (I_прпр) (затраты по плану минус затраты по скорректированному плану).

На четвертой стадии анализа себестоимости обобщают его результаты. На основании полученных при постатейном анализе результатов о составе и степени влияния факторов, действующих на статьи затрат, определяют основные факторы и формулируют предложения по снижению себестоимости ремонтно-эксплуатационных работ.