9.1-9.2 Оценка динамики, состава и структуры поступленияи расходования денежных средств в разрезе видов деятельности
Таблица9.1— Анализ движения денежных средств коммерческой
организации за 2 года
Показатели |
Прошлый период |
Отчетный период |
Отклонение | |||||
Сумма, тыс. руб. |
Удель ный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удель ный вес, % |
по сумме, тыс. руб. |
по удельному весу, % | |||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 [3-1] |
6 [4-2] | ||
Движение денежных средств по текущей деятельности |
|
|
|
|
|
| ||
1. Поступило, всего |
|
|
|
|
|
| ||
2. Направлено, всего |
|
|
|
|
|
| ||
3. Чистый денежный приток (отток) от текущей деятельности |
|
|
|
|
|
| ||
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности |
|
|
|
|
|
| ||
4. Поступило, всего |
|
|
|
|
|
| ||
5. Направлено, всего |
|
|
|
|
|
| ||
6. Чистый денежный приток (отток) от инвестиционной деятельности |
|
|
|
|
|
| ||
Движение денежных средств по финансовой деятельности |
|
|
|
|
|
| ||
7. Поступило, всего |
|
|
|
|
|
| ||
8. Направлено, всего |
|
|
|
|
|
| ||
9. Чистый денежный приток (отток) от финансовой деятельности |
|
|
|
|
|
| ||
10. Итого поступило (с.1 + с.4 + с.7) |
|
|
|
|
|
| ||
11. Итого направлено (с.2 + с.5 + с.8) |
|
|
|
|
|
| ||
12. Чистый денежный приток (отток) (с.10 - с.11) или (с.3 + с.6 + с.9) |
|
|
|
|
|
| ||
13. Остаток денежных средств на начало года |
|
|
|
|
|
| ||
14. Остаток денежных средств на конец года (с.13 + с.12) |
|
|
|
|
|
|
Критерии положительной оценки денежного потока:
Рост остатка денежных средств в динамике;
Наличие чистого притока денежных средств по текущей и финансовой деятельности;
Увеличение мощности денежного потока в рамках текущей деятельности;
Отток денежных средств в инвестиционную деятельность в условиях интенсивного развития материально-технической базы коммерческой организации.
Критерии для оценки платежеспособности:
vДСн + ДСпост ^
Кплат.= ДСраСх >1, где ДСн - остаток денежных средств на начало,
ДСпост - поступление денежных средств, ДСрасх - Расходование денежных средств.
Заключение
Финансовое состояние характеризует способность организации финансировать текущую деятельность и инвестиционные вложения. С точки зрения авторов данного методического пособия, формирование обоснованной оценки качества финансового состояния возможно на базе комплексного изучения следующих аспектов: уровня обеспеченности финансовыми
ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации; целесообразности их размещения и эффективности использования; финансовой устойчивости, а также ликвидности и платежеспособности. Использование предложенной в работе методики анализа, опирающейся на приемы как общего, так и факторного анализа на базе данных бухгалтерской отчетности, позволяет не только оценить финансовое состояние, сложившееся на определенную дату и тенденции его изменения в течение анализируемого периода, но и выявить причины данного положения и произошедших изменений, а также определить резервы оптимизации структуры финансовых ресурсов и имущества, повышения эффективности их использования, улучшения уровня обеспеченности источниками финансирования и платежеспособности.
При этом привлечение данных бухгалтерского учета в процессе проведения внутреннего анализа дает возможность сформировать уточненную оценку ряда аналитических показателей и существенно повысить объективность сделанных выводов.
В тоже время следует учитывать, что ретроспективный анализ качества финансового состояния по данным отчетности и бухгалтерских регистров констатирует сложившееся положение на определенную дату, но не позволяет формировать прогнозную его оценку на следующий период, что определяет необходимость применения методов перспективного анализа и разработки прогнозов финансового состояния, особенно в условиях существенных изменений внешних и внутренних факторов, влияющих на финансовохозяйственную деятельности организаций. Таким образом, является достаточно актуальным применение методов финансового прогнозирования ключевых показателей и формирование прогнозных форм бухгалтерской отчетности, на базе которой возможно проведение перспективного анализа и осуществление превентивного контроля финансового состояния.
Библиографический список
О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ ред. от 28.09.2010 № 243-ФЗ. - Режим доступа: КонсультантПлюс.
Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [Электронный ресурс] : утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 06.10.2008 № 106н ред. от 11.03.2009 № 22-н. - Режим доступа : КонсультантПлюс
Абрютина М. С. Экономический анализ товарного рынка и торговой деятельности: учеб. пособие / М. С. Абрютина. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 463 с.
- 88с.
Арабян, К. К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями : учеб. пособие / К. К. Арабян. - М.: КНОРУС, 2008.- 304 с.
Банк, В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. - М.: Проспект, 2009. - 382 с.
Васильева, Л. С. Финансовый анализ: учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2006. - 544 с.
Данилова, Н. Ф. Экономический анализ деятельности предприятия: курс лекций / Н. Ф. Данилова, Е. Ю. Сидорова. - Изд. 2-е, стер. - М.: Экзамен,
- 189 с.
Караванова, Б. П. Мониторинг финансового состояния организации : учеб.- метод. пособие по курсовому проектированию / Б. П. Караванова. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 46 с.
Климова, Н. В. Экономический анализ : учеб. пособие / Н. В. Климова. - СПб.: Питер, 2010. - 191 с.
Когденко, В. Г. Экономический анализ: учеб. пособие / В. Г. Когденко. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2009. - 392с.
Максютов, А. А. Экономический анализ: учеб. пособие / А. А. Максютов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 543 с.
Маркарьян, Э. А.Финансовый анализ: учеб. пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 264с.
Мездриков, Ю. В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью / Ю. В. Мездриков // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 5. - С. 39-45.
Розанова, Н. М. Экономический анализ фирмы и рынка : учебник для вузов / Н. М. Розанова, И. В. Зороастрова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 279 с.
Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ: учебник / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Проспект, 2009. - 624 с.
19.Чопозова, А. И. Методика финансового анализа: теория и практика: учеб. пособие для вузов / А. И. Чопозова, И. А. Демченко. - М.: Финансы и статистика; Ставрополь : АГРУС, 2008. - 135 с.
Шадрин, Г. В. Комплексный экономический анализ организации: учеб. пособие для ВУЗов / Г. В. Шадрин, С. Г. Богомолец, И. В. Косорукова. - М.: Мир, 2005.- 288с.
Шеремет, А. Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А. Д. Шеремет. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИПБ-БИНФА, 2004. - 310 с.
Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа: учебник для вузов / А. Д. Шеремет. - 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 366 с.
Шеремет, А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пособие для вузов / А. Д. Шеремет, А. Ф. Ионова. - Изд. 2-е, испр. и доп. - М.: ИН- ФРА-М, 2008. - 479 с.