1.3 Методика анализа финансовых результатов организации
Анализ каждого элемента прибыли имеет приоритетное значение для руководства предприятия, его учредителей, акционеров и кредиторов. Руководству такой анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, возможности мотивации его персонала, так как прибыль является источником финансирования капитальных вложений, пополнения оборотных средств и реализации социальных программ. Для учредителей и акционеров она является источником получения дохода на вложенный ими в данное предприятие капитал (в форме дивидендов). Кредиторам подобный анализ дает возможность погашения предоставленных хозяйствующему субъекту кредитов и займов, включая и уплату причитающихся процентов. Источником их выплаты является денежная выручка от реализации продукции (работ, услуг), в состав которой входит и прибыль.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется в целях:
– систематического контроля за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
– выявления факторов, оказывающих влияние на объем реализации и финансовые результаты;
– выявления резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
– разработки мероприятий по использованию выявленных резервов.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:
– исследование динамики каждого показателя за анализируемый период («горизонтальный анализ»);
– исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ»);
– расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности («анализ относительных показателей»);
– изучение влияния отдельных факторов на результативный показатель («факторный анализ»).
Для оценки динамики изменения финансовых результатов организации по финансово-хозяйственной деятельности используется форма №2 балансовой отчетности. Для выявления динамики изменения финансовых результатов используется горизонтальный метод анализа, с его помощью определяют абсолютное и относительное изменение финансового результата, формулы указаны ниже.
(2.1)
где
- значение результата t-го вида;
(2.2)
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
Для оценки структуры используется вертикальный метод анализ, который позволяет оценить долю каждого вида финансового результата в совокупном результате по формуле (2.3):
(2.3)
где:
– доля финансового результата
-го
вида
–величина общего
финансового результата организации.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.
Анализ динамики доходов, расходов и основных видов прибыли организации по финансово-хозяйственной деятельности организации проводится на основе балансовой отчетности и перечисленных методов.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного объема. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятий.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
– показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
– показатели, характеризующие рентабельность продаж;
– показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
На основе показателей прибыли и выручки от реализации рассчитывают коэффициенты рентабельности по всей продукции в целом и по отдельным ее видам. В первом случае сопоставляют прибыль от реализации и выручки от реализации в целом, во втором – прибыль от реализации и выручку от реализации по продукции конкретного вида (если такая градация может быть сделана в рамках внутреннего анализа). В западной учетно-аналитической практике можно встретиться с различными вариантами оценки рентабельности продаж в зависимости от того, какой из показателей прибыли заложен в основу расчетов, однако чаще всего используется валовая, операционная или чистая прибыль. Соответственно рассчитывают три показателя рентабельности продаж: удельная валовая прибыль – GPM, удельная операционная прибыль – OIM, удельная чистая прибыль (рентабельность реализуемой продукции) – NPM.
(2.4)
где:
– выручка от реализации;
–себестоимость
реализованной продукции.
(2.5)
где:
– операционные (управленческие и
коммерческие) расходы.
,
(2.6)
где
– чистая прибыль.
В ответственной
аналитической практике чаще всего
используется показатель
,
кроме того, достаточно широко известен
в анализе коэффициент рентабельности
хозяйственной (основной) деятельности,
рассчитываемый как отношение прибыли
от реализации к затратам на производство
реализованной продукции, которые
складываются из себестоимости реализации
товаров, продукции, работ и услуг,
коммерческих и управленческих расходов.
Рентабельность активов - относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период. Данный показатель характеризует способность активов компании порождать прибыль (фор. 2.7).
(2.7)
Низкий уровень данного показателя по сравнению с аналогичным показателем у других фирм свидетельствует о перевложении капитала в активы или о низком спросе на продукцию фирмы.
Рентабельность внеоборотных активов отражает эффективность использования внеоборотных активов и показывает, какую прибыль приносит единица внеоборотного капитала предприятия (фор. 2.8).
(2.8)
Рентабельность оборотных активов отражает эффективность использования оборотных активов предприятия и показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в оборотные активы предприятия (фор. 2.9)
(2.9)
Рентабельность реализованной продукции демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия. Другими словами, данный показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж (фор. 2.10)
Рассчитывается по формуле:
(2.10)
Факторный анализ резерва увеличения выручки от реализации за счет увеличения эффективности использования основных производственных фондов рассчитывается по следующим формулам (2.11, 2.12, 2.13):
,
(2.11)
,
(2.12)
,
(2.13)
Где: – ∆РПОПФ - изменение суммы реализации за счет обновления оборудования;
– ∆РПФО - изменение суммы реализации за счет повышения эффективности использования основных производственных фондов.
Факторный анализ резерва увеличения выручки от реализации за счет увеличения эффективности использования сырья и материалов проводится посредством следующих формул (2.14, 2.15, 2.16):
,
(2.14)
,
(2.15)
,
(2.16)
где: – ∆РПМЗ - изменение суммы реализации за счет использования более качественного (дорого) сырья и материалов;
– ∆РПМО - изменение суммы реализации за счет эффективности использования сырья и материалов.
Таким образом,
алгоритм проведения анализа финансовых
результатов деятельности предприятия
можно представить на рисунке 1.4 в виде
схемы.
Рисунок
1.4 Алгоритм проведения анализа финансовых
результатов3 деятельности предприятия
2 Анализ финансовых результатов и использование прибыли организации в ООО «Сапсан – регион»
2.1 Краткая характеристика финансово хозяйственной деятельности ООО «Сапсан – регион»
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Сапсан-регион» образовано в 1998 году и зарегистрировано Администрацией г. Уфа РБ. Свидетельство за № 147 выдано 12.12.1998 г.
Форма собственности ООО «Сапсан-регион» – частная. Местонахождение и адрес: Республика Башкортостан, г. Уфа, ул.Трамвайная, д.2, к.4, 450027. Численность работников составляет 93 человека.
ООО «Сапсан-регион» располагает складскими помещениями, которые используются на 80%. Предприятие имеет специализированные участки, позволяющие выполнять сортировку, расфасовку, упаковку продуктов, поступающих по опту.
Целью создания ООО «Сапсан-регион» является более полное насыщение рынка товарами народного потребления и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения дополнительной прибыли.
Предметом деятельности ООО «Сапсан-регион» является:
– розничная и оптовая торговля товарами народного потребления, включая продукты питания, хозяйственные товары и бытовую химию;
– осуществление хозяйственной, коммерческой, торгово-посреднической и торгово-закупочной деятельности,
– оказания дополнительных услуг покупателям,
– иные виды деятельности, не запрещенные законом.
Деятельность общества осуществляется в соответствии с законом РФ «О лицензировании».
Структура управления предприятия линейная (функциональная).
В составе годового бухгалтерского отчета предприятия имеются следующие формы, представляющие информацию для анализа финансового состояния:
– «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассивы. Эта информация представляется «на начала года» и «на конец года», что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности:
– «Отчет о прибылях и убытках»;
– «Отчет о движении капитала»;
– «Отчет о движении денежных средств»;
– «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
– «Пояснительная записка» - с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.
Управление предприятием в рассматриваемом предприятии осуществляет директор в подчинении которого находятся два заместителя – по коммерции и по производству.
Основными решаемыми задачами коммерческого отдела ООО «Сапсан - регион» являются поиск потенциальных клиентов и работа с ними, работа по кредитованию потребителей, работа с поставщиками и партнерами предприятия. В условиях значительной диверсификации предприятия роль логистики является значительной и важное значение приобретают вопросы делегирования данных функций в структуре предприятия. В ООО «Сапсан - регион» основные функции логистики возложены на заместителя директора по коммерции. При этом выполнение данных функций четко не закреплено ни в положениях о структурных подразделениях ни в должностных инструкциях.
Таким образом, имеющуюся структуру можно отнести к традиционной для данного типа предприятий, однако ее эффективность в полной мере нельзя признать эффективной.
Рисунок 2.1 Организационная структура ООО «Сапсан – регион»