24. Перестройка механизма налогового регулирования в современной экономике

Среди рычагов государственного финансового регулирования основными, как уже отмечалось, являются налоги. С их помощью регулируется уровень рентабельности и размер денежных накоплений, остающихся в распоряжении предприятий и организаций. Налоговый метод финансового регулирования полностью соответствует требованиям коммерческого расчета.

Действующий в настоящий момент в республике налоговый механизм не полностью отвечает этим требованиям. Высокий уровень налогообложения хозяйственных субъектов ограничивает их финансовые возможности по росту производственных мощностей. Частый пересмотр видов, условий и норм налогообложения оказывает негативное воздействие на экономику, ибо это ослабляет действенность налоговых льгот, препятствует притоку иностранных инвестиций.

Перестройка финансового механизма затронула не только механизм платежей в бюджет хозяйствующих субъектов всех форм собственности, но и механизм налогообложения доходов населения.

Финансовое воздействие на размеры денежных доходов населения наиболее эффективно осуществляется через непосредственное налогообложение физических лиц. Пересмотр законодательства в этой области был направлен на более справедливое определение налоговых обязательств граждан, соответственно размерам получаемых ими трудовых доходов. Одновременно был упрощен механизм взимания и уплаты налогов, повышена ответственность налогоплательщиков за определение размеров доходов.

Справедливость и нейтральность налоговой системы обеспечивается в основном за счет прекращения практики налогового льготирования и предоставления преференциальных режимов налогообложения, отмены имеющих негативное влияние на экономический рост и неэффективных налоговых платежей.

Формирование стабильного механизма налогообложения будет обеспечивается за счет законодательного закрепления по каждому налоговому платежу всех обязательных элементов налогообложения: состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, а также порядка исчисления налогов, сборов (пошлин) и сроков их уплаты.

25. Основные принципы и механизмы построения налоговой системы Беларуси.

Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах налогообложения, с учетом разработанных налоговой практикой других стран принципов налогообложения.

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

» однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

» оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

* одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

» установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

» четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;

» обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;

* стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

Современная налоговая система Беларуси характеризуется следующими чертами:

- базируется на правовой основе, а не на подзаконных актах, в отличие от порядка, который действовал ранее. Она пронизывает все финансовые отношения, связанные с перераспределением части совокупного общественного продукта;

- построена по единым правилам, на едином механизме исчисления и сбора платежей независимо от организационно-правовых форм субъектов хозяйствования и физических лиц. За всеми налоговыми взносами осуществляется единый контроль со стороны налоговых органов;

- предъявляет к плательщикам одинаковые требования и создает равные стартовые условия формирования доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления, невмешательства в использование средств, оставшихся после уплаты налогов;

- обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, юридическими лицами, усиливает правовую защиту их интересов;

- учитывает опыт западных стран, который дает возможность Беларуси присоединиться к мировому рынку, включиться в международные экономические интеграционные связи.

Исходя из анализа белорусского налогового законодательства можно выделить следующие наиболее характерные структурные элементы, относящиеся к понятию налоговой системы Республики Беларусь:

- виды налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиками Республики Беларусь;

- основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- принципы установления, введения в действие, а также прекращения действия ранее введенных налогов и сборов;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

В механизме построения налоговой системы Беларуси важное место занимают налоговые льготы, которые используются государством в качестве регулирующей и стимулирующей функции. Их умелое применение способствует росту эффективности производства, повышению благосостояния населения.

25. Тенденции налогообложения в Беларуси.

В Республике Беларусь в 2010-2012 гг. процесс налогового реформирования осуществлялся по следующим направлениям:

- внедрение и использование электронного декларирования для всех категорий плательщиков, что снижает налоговые издержки государства и налогоплательщиков (сокращается время на составление декларации, передачи в налоговую инспекцию и пр.);

- сокращение оборотных налогов с сохранением только двух налоговых платежей - НДС, акциза;

- снижение налоговых отчислений, относимых на затраты по производству и реализации продукции.

- определены правила учета в системе налогообложения всех отраженных в бухгалтерском отчете затрат по производству и реализации продукции и услуг. Произошел отказ от законодательно установленного перечня затрат при расчетах налога на прибыль. При расчете налога на прибыль отменено нормирование расходов на оплату труда, на рекламу, консультационные и маркетинговые услуги;

- совершенствование налогового законодательства относительно выявления многократного обложения налоговой базы. Примером может служить корректировка расчета налоговой базы по налогу на прибыль с дивидендов;

- за данный период отменен ряд налоговых платежей. Например, отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, аграрной науки, налог с продаж товаров и услуг, местный сбор на развитие территорий, три платежа экологического налога и др.;

- ставка НДС увеличена с 18% до 20%.;

- в системе расчета земельного налога усовершенствован порядок применения отдельных налоговых льгот, определены комбинированные ставки налога;

- при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) в сфере малого и среднего бизнеса изменены критерии использования УСН относительно валовой выручки, определена ставка в 3% на экспорт услуг, снижены ставки налога;

- в качестве основного мероприятия в области налоговой политики на 2012 г. определено снижение ставки налога на прибыль с 24% до 18%. Определен механизм переноса убытков на будущие прибыли без количественных ограничений. Используется применение амортизационной премии, заменяющей прежнюю льготу по капвложениям при исчислении налога на прибыль.

25. Подоходный налог с физических лиц и новые тенденции обложения населения в развитых странах. 34

Порядок уплаты подоходного налога с физлиц определяется гл. 16 Налогового Кодекса РБ.

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.

Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

1.1. в размере 63 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 830 000 белорусских рублей в месяц;

1.2. в размере 180 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца? 355 000 на 2 детей

1.3. в размере 890 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;

физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подпунктах 3.1–3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;

физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

физических лиц – участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах» в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года;

физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов.

Подоходный налог в Великобритании:

Основные мероприятия, составляющие налоговую реформу в Великобритании:

Снижение нижней ставки личного подоходного налога с 27 до 20 %.

Устранение многоступенчатого деления доходов населения и прогрессивных ставок, применяемых к ним. Вместо ранее действовавшей шкалы оставлены лишь три ставки подоходного налога: 20, 24 и 40 %.

Введение раздельного налогообложения доходов супругов.

На долю подоходного налога с населения приходится 64 % поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет.

Налогообложение населения США

Подоходный налог в США является частью и федеральных налогов, и налогов штатов, и местных налогов, т. е. распределяется между всеми ветвями власти. Федеральный подоходный налог взимается с суммы дохода с учетом его деления на три вида:

"валовый", т. е. общая сумма доходов из любых источников;

"очищенный доход", то есть валовый доход за вычетом расходов и стандартной скидки;

"облагаемый доход", т. е. очищенный доход за вычетом ряда расходов и необлагаемого минимума (он примерно равен $2000).

При подоходном налоге штатов ставки обычно не достигают низших ставок федерального подоходного налога и значительно ниже федеральных ставок по уровням доходов. Обычно исчисление такого налога осуществляется в прогрессии. Особенностью местного налогообложения является то, что суммы местного подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет штатов, вычитаются при расчете местного подоходного налога.

Налогообложение населения Франции

Среди ведущих развитых стран Францию отличает высокая доля обязательных отчислений (налоговых платежей и взносов в фонды социального назначения) в валовом внутреннем продукте.

В налоговой системе Франции подоходный налог составляет 18,1% доходов бюджета. Он стоит на втором месте после НДС. В основном налоговая система Франции похожа на системы США. Отличия небольшие: налоги на социальное страхование здесь уплачивают только трудящиеся (а у нас в стране - только работодатели), к тому же здесь присутствует так называемый профессиональный налог, который уплачивают лица работающие, но не вознаграждаемые заработной платой. Данный налог привлек мое внимание потому, что сейчас наши граждане изыскивают все новые пути для заработка денег, а государство еще не может уследить за всеми работами, поэтому нам может пригодиться в данной ситуации профессиональный налог.

Другая отличительная черта системы обязательных отчислений во Франции – высокая доля взносов в фонды социального назначения. По доле взносов в фонды социального назначения в сумме ВВП Франция занимает первое место среди развитых стран.

25. Корпорационный налог.

Корпорационный налог - налог на доходы (прибыль) юридических лиц (объединений капиталов), взимаемый практически во всех развитых странах и подавляющем большинстве развивающихся.

Налог может иметь названия:

а) налог на прибыль обществ (акционерных обществ);

б) налог на общества;

в) налог на доходы юридических лиц.

Корпорационный налог - налог на доходы (прибыль) юридических лиц (объединений капиталов), взимаемый практически во всех развитых странах и подавляющем большинстве развивающихся. Налог может иметь названия: а) налог на прибыль обществ (акционерных обществ); б) налог на общества; в) налог на доходы юридических лиц.

Объект налогообложения — облагаемая прибыль компаний (корпораций), равная валовой прибыли за минусом суммы установленных налоговым законодательством освобождений (изъятий), налоговых вычетов и скидок. Как правило, к вычету допускаются:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;

• расходы на оплату труда персонала (с возможными ограничениями для высшего управленческого звена);

• проценты по задолженности (кредитам, ссудам, как правило, с установленными ограничениями);

• убытки текущего года и убытки прошлых лет (в соответствии с установленными правилами);

• расходы на рекламу, представительство, НИОКР (с учетом возможных ограничений).

В налоговых законодательствах могут быть предусмотрены значительные возможности по применению налоговых льгот в форме налоговых кредитов.

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам. Налоговый период, как правило, составляет календарный либо финансовый год. Налоговый период подразделяется на отчетные периоды (квартал, месяц, а для отдельных налогоплательщиков декада либо неделя).

По окончании отчетных периодов обычно уплачиваются авансовые платежи налога, зачитываемые впоследствии при уплате налога по декларации после окончания налогового периода.

В большинстве стран корпорационный налог построен по принципу зачетной системы, в то время как в отдельных странах применяется классическая (каскадная) система налогообложения доходов юридических лиц и распределяемых дивидендов.

25. Экономические основы и принципы обложения имущества, капитала и собственности