Глава 2 организация и методика ревизии и аудита расчетов по налогам и сборам

2.1 Оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам.

Руководство предприятия несет ответственность за разработку, внедрение и эффективное функционирование системы внутреннего контроля. При этом возможны две формы организации системы внутреннего контроля:

1) внутренний контроль осуществляется специально созданной службой внутреннего аудита;

2) функциями внутреннего контроля наделяются конкретные работники организации(данная форма применяется в СУ-6 УП «Монолит»).

В исследуемой организации контроль осуществляет главный бухгалтер.

Процедуры контроля - методы, принятые руководством для достижения конкретных целей. К процедурам контроля относятся:

- подотчетность одних учетных работников другим, внутренние проверки и сверки данных;

- утверждение документов и осуществление контроля над документами;

- сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);

- сравнение данных, полученных из внутренних источников, с внешними источниками информации;

- проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;

- сравнение и анализ финансовых результатов с расходами, предусмотренными сметой;

- осуществление контроля над прикладными программами и средой компьютерных информационных систем.

Организационная структура предприятия препятствует нарушениям требований контроля.

В ходе проведения аудита аудиторская организация должна убедиться в том, что средства контроля субъекта достигают следующих целей:

- хозяйственные операции выполняются с разрешения руководства субъекта;

- все хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете в суммах, соответствующих первичным документам, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в периоде времени, соответствующем проведению хозяйственной операции, согласно принятой у субъекта учетной политике и обеспечивают возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

- доступ к имуществу возможен только с разрешения руководства субъекта;

- соответствие отраженного в бухгалтерском учете и фактически имеющегося в наличии имущества определяется руководством субъекта с установленной периодичностью, и в случае расхождений принимаются меры в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Аудиторская организация должна убедиться, что у проверяемого субъекта применяются следующие процедуры внутреннего контроля:

- арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;

- проведение сверок расчетов;

- проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководства;

- проведение согласно установленному порядку периодических плановых и внеплановых инвентаризаций наличных денег в кассе, бланков строгой отчетности, ценных бумаг и товарно-материальных ценностей с целью выявления соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию;

- использование для целей контроля информации из внешних источников;

- осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к имуществу субъекта, к системе ведения документации и записей на бухгалтерских счетах;

- проведение анализа хозяйственной деятельности, выяснение причин существенных отклонений фактических данных от плановых показателей.

В должностные обязанности главного бухгалтера входит руководство работой по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, участию в проведении финансового анализа и формировании налоговой политики организации, организации внутреннего аудита, подготовке предложений, направленных на улучшение результатов финансовой деятельности организации, устранение потерь и непроизводительных затрат.

Таким образом, перед проведением ревизии руководитель организации и главный бухгалтер должен убедиться, что система внутреннего контроля на предприятии организована должным образом.