- •Вопрос 37.Налоговый учет: цели, субъекты и объекты учета, порядок ведения
- •10. Законность: понятие, основные требования, гарантии. Соотношение законности и правопорядка.
- •Общая характеристика работы налоговых органов по учету поступлений в бюджет
- •Ответственность Непредставление декларации в срок
- •Если нет налога к уплате
- •Неуплата налога
- •48. Понятие права, его роль и функции.
- •Вопрос №72 Юридический состав правонарушения: понятие, характеристика входящих элементов.
- •7. Государственная регистрация организаций и их постановка на учёт в но
- •Ответственность Непредставление декларации в срок
- •Если нет налога к уплате
- •Неуплата налога
- •Виды, формы и методы проведения финансового контроля
- •Особенности транспортного налога для юридических лиц.
- •31. Налоговые органы рф; их задачи, функции и принципы построения
- •Вопрос 13. Информационно разъяснительная работа и налоговое консультирование физ.Лиц
- •5.Виды налоговых проверок, их назначение и порядок проведения.
- •Камеральная налоговая проверка (Статья 88 нк рф).
- •Выездная налоговая проверка (статья 89 нк рф)
- •Вопрос 71. Элементы метода бухгалтерского учета документирование и инвентаризация, денежная оценка и калькуляция, двойная запись и баланс.
- •2.Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
- •9. Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования Плательщики страховых взносов
- •Объект обложения страховыми взносами
- •База для начисления страховых взносов
- •Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •Отчетность
- •Проверки, пени и штрафы
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
- •Вопрос 1. Административные штрафы за нарушения налогового законодательства и полномочия налоговых органов при их применении.
- •Вопрос 23, 30 Налоговое регулирование Малого и среднего Пред-ва
Выездная налоговая проверка (статья 89 нк рф)
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Отбор налогоплательщиков для выездной проверки │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Определение периода и предмета выездной проверки. │
│ Решение о проведении выездной проверки │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 1. Проведение выездной проверки │
└─────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┘
│ проводится в течение
│ 2 месяцев со дня вынесения
│ решения о проведении
│ выездной проверки
V +
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│Мероприятия налогового контроля: │>>>│ Продление срока выездной проверки│
│1) истребование документов у │ │ до 4 или 6 месяцев │
│налогоплательщика; │ └──────────────────────────────────┘
│2) истребование документов и │
│сведений у третьих лиц (встречная │ +
│проверка); │
│3) выемка документов и предметов; │ ┌──────────────────────────────────┐
│4) осмотр помещений; │>>>│ Приостановление выездной проверки│
│5) инвентаризация принадлежащего │ │ на срок до 6 (9) месяцев │
│налогоплательщику имущества; │ └──────────────────────────────────┘
│6) допрос свидетелей; │
│7) экспертиза; │
│8) участие специалиста; │
│9) участие переводчика │
│и другие │
└─────────────────┬────────────────┘
V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 2. Оформление результатов выездной проверки │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
│ в последний день выездной проверки
V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Справка о проведенной выездной проверке и ее вручение налогоплательщику │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
│ не позднее 2 месяцев со дня
│ составления справки о проведенной
│ выездной проверке
V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Акт выездной проверки │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
│ не позднее 5 рабочих дней с даты
│ акта выездной проверки
V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Вручение акта выездной проверки налогоплательщику │
└─────────────────┬──────────────────────────────────────┬────────────────┘
V V
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│ Налогоплательщик согласен │ │ Налогоплательщик не согласен │
│ с содержанием акта │ │ с содержанием акта │
│ выездной проверки │ │ выездной проверки │
└─────────────────┬────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘
│ │ в течение
│ │ 15 рабочих дней
│ │ со дня получения
│ │ акта
│ V
│ ┌──────────────────────────────────┐
│ │ Возражения на акт │
│ │ выездной проверки │
│ └─────────────────┬────────────────┘
V V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 3. Рассмотрение материалов выездной проверки │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
│ материалы должны быть рассмотрены
│ и решение по проверке принято
│ в течение 25 рабочих дней с даты
│ получения акта выездной проверки +
│ 1 месяц при продлении срока
│ рассмотрения материалов проверки
V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Извещение о рассмотрении материалов выездной проверки │
└─────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┘
│
V
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│ Подготовительные мероприятия │ │ Неявка ненадлежаще извещенного │
│ │>>>│ налогоплательщика или лица, │
│Руководитель инспекции: │ │ участие которого необходимо │
│- представляется и оглашает, │ └─────────────────┬────────────────┘
│материалы какой налоговой проверки│ V
│будут рассматриваться; │ ┌──────────────────────────────────┐
│- проверяет явку лиц, приглашенных│ │ Решение об отложении │
│на рассмотрение; │ │ рассмотрения материалов проверки │
│- удостоверяется в полномочиях │ └────────────────────────────────┬─┘
│представителя налогоплательщика; │ │
│- разъясняет участвующим лицам их │ │
│права и обязанности │ │
└─────────────────┬────────────────┘ │
V │
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ Исследование материалов выездной проверки │ │
└─────────────────┬────────────────────────────────────┬──────────────┘ │
V V │
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ │
│ В материалах выездной проверки │ │В материалах выездной проверки│ │
│недостаточно сведений для принятия│ │ достаточно сведений │ │
│ решения │ │для принятия итогового решения│ │
└───────┬──────────────────┬───────┘ └───────────────┬──────────────┘ │
│ │ │ │
│ и (или) │ │ │
V V │ │
┌──────────────┐ ┌───────────────┐ │ │
│ Решение │ │ Решение │ │ │
│ о привлечении│ │ о проведении │ │ │
│ эксперта, │ │ дополнительных│ │ │
│ свидетеля, │ │ мероприятий │ │ │
│ специалиста │ │ налогового │ │ │
│ │ │ контроля │ │ │
└───────┬──────┘ └───────┬───────┘ │ │
V V │ │
┌──────────────┐ ┌───────────────┐ │ │
│ Решение │ │ Решение │ │ │
│ об отложении │ │ о продлении │ │ │
│ рассмотрения │ │ срока │ │ │
│ материалов │ │ рассмотрения │ │ │
│ проверки │ │ материалов │ │ │
│ │ │ проверки │ │ │
└───────┬──────┘ └───────┬───────┘ │ │
V V │ │
┌──────────────────────────────────┐ │ │
│ Повторное рассмотрение │<──────────────────┼────────────────┘
│ материалов выездной проверки │ │
└─────────────────┬────────────────┘ │
V V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Итоговое решение по выездной проверке: │
│ │
│- решение о привлечении к ответственности │
│или │
│- решение об отказе в привлечении к ответственности │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
│ не позднее 5 рабочих дней
│ после вынесения решения
V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Вручение решения по выездной проверке │
└─────────────────┬──────────────────┬───────────────────┬────────────────┘
V │ V
┌──────────────────────────────────┐ │ ┌──────────────────────────────────┐
│ Налогоплательщик согласен │ │ │ Налогоплательщик не согласен │
│ с решением по проверке │ │ │ с решением по проверке │
└─────────────────┬────────────────┘ │ └─────────────────┬────────────────┘
┌────────────┘ по истечении │ V
│ 10 рабочих дней │ ┌──────────────────────────────────┐
│ после вручения │ │ Обжалование решения по проверке │
│ решения │ └────┬────────────────────┬────────┘
│ V V V
│ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐
│ ┌─────────────────────────┤ Решение │ │ Решение │
│ │ ┌────────────────┐ │ по проверке │ │ по проверке │
│ │ │ Взыскание │ или │ вступило в силу│ │ не вступило │
│ │ │ налогов, пеней,│ │ │ │ в силу │
│ │ │ штрафов │<────┤ │ │ │
│ │ │(ст. ст. 45 - 48│ │ │ │ │
│ │ │ НК РФ) │ │ │ │ │
│ │ └────────────────┘ └────────┬───────┘ └────────┬────────┘
V V V V
┌──────────────────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐
│ Налогоплательщик │ │ Обжалование │ │ Обжалование │
│ исполняет решение по проверке│ │ решения │ │ решения │
│ │ │ по проверке │ │ по проверке │
│ │ │ в вышестоящий │ │ в вышестоящий │
│ │ │ налоговый орган│ │ налоговый орган │
│ │ │ │ │ в апелляционном │
│ │ │ │ │ порядке │
└──────────────────────────────┘ └────────┬───────┘ └────────┬────────┘
/│\ └──────────┬─────────┘
│ ┌──────────┴─────────┐
│ V V
│ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐
│ │Налогоплательщик│ │ Налогоплательщик│
└───────────────────────────┤ согласен │ │ не согласен │
│ с результатами │ │ с результатами │
│ обжалования │ │ обжалования │
└────────────────┘ └────────┬────────┘
V
┌─────────────────┐
│ Обжалование │
│ решения │
│по проверке в суд│
└─────────────────┘
Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, однако если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, то она проводиться в помещении налогового органа.
Предметом выездной проверки выступает проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов. При этом налоговики вправе проверять все или несколько налогов одновременно. Проверять могут налоги только за период, который не превышает трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки.
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В решении определены предмет и проверяемый период проверки. Срок выездной налоговой проверки – два месяца. Срок может быть продлен до четырех или шести месяцев, а также приостановлен на срок до шести (девяти) месяцев.
Срок начинает исчисляться с даты вынесения руководителем налогового органа (его заместителем) решения о проведении выездной проверки. Окончание срока определяется днем составления справки о проведенной выездной проверке (п. п. 1, 8 ст. 89 НК РФ).
В ходе выездной проверки налоговики могут проводить следующие мероприятия налогового контроля (ст. ст. 89, 90 - 97 НК РФ):
- истребование документов у налогоплательщика, а также у его контрагентов и иных лиц, которые обладают необходимыми документами или информацией о деятельности налогоплательщика;
- допрос свидетелей;
- назначение экспертизы;
- выемка документов и предметов;
- осмотр;
- инвентаризация имущества;
- привлечение специалиста, переводчика.
В последний день проведения выездной налоговой проверки составляется справка, которая должна быть вручена налогоплательщику лично в день составления справки, или может быть направлена по почте заказным письмом. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке налоговым органом должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт должен быть вручен налогоплательщику в течение пяти рабочих дней со дня составления лично или отправлен по почте заказным письмом. Если налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте, он вправе предоставить в соответствующий налоговый орган письменные возражения в течение 15 дней со дня получения акта. Возражения должны быть рассмотрены налоговым органом и вынесено решение в течение 10 дней после срока, данного налогоплательщику на подачу возражений. Налоговый орган выносит решение либо о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение должно быть вручено налогоплательщику в течение 5 дней после его вынесения лично или по почте заказным письмом. Решение вступает в силу по истечение 10 дней со дня его вручения. Налогоплательщик может обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или в суд.
№ 2 - Акты применения права : понятие , виды
Применение – одна из форм реализации права |
|
ФЛ и ЮЛ самостоятельно реализуют свои права (правоспособность). В реальной жизни бывает невозможно реализовать свои права без вмешательства государства, его органов, должностных лиц |
Отношения в сфере гос.управления ( назначение долж.лица другим долж.лицом) |
Отношения в области распредел-я мат.благ и соц.сфере ( пенсии,пособия выделение зем.уч-ов) |
Отношения при разрешении споров о праве( судебные споры) |
Отношения при привлечении к юр.ответственности ,назначению и исполнению наказаний |
Иные общественные отношения |
Признаки правоприменения : осуществление компетентными гос.органами; соблюдение процессуальной формы; индивидуальный характер; установление конкретных субъективных прав и установление обязанностей , ответственности в случае нарушения; принятие индивидуального правового решения ( назначение на должность, приговор суда)
Акты применения права классифицируются по издавшим их субъектам |
Акты органов гос.власти ( постановление Думы о назначении председателя ЦБ) |
Акты органов гос.управления ( приказ о приеме на работу долж.лица) |
Акты контрольно-кассовых органов инспекций ( решение о взыскании налога ) |
Акты судебных органов ( приговор суда ) |
Акты органов местного самоуправления ( утверждение на должность главы мест.администрации) |
Акты применения права классифицируются по характеру правого воздействия |
Регулятивные ( приказ о приеме на работу сотрудника ) |
Охранительные ( приговор суда по уголовному делу ) |
Акты применения права классифицируются по значению |
Основные ( решение суда по существу юр. Дела ) |
Вспомогательные ( определение суда о принятии доп-х исковых требований) |
Акты применения права классифицируются по форме |
Устные (наложение штрафа за безбилетный проезд) |
Резолютивные ( наложение резолюции – напр. « согласен» ) |
Документированные ( указ президента РФ ) |
БИЛЕТ 23