- •Учебно-материальное обеспечение:
- •Введение
- •Структурно-логическая схема занятия:
- •I. Виды и назначение забалансовых счетов
- •Счет 001 "Арендованные основные средства"
- •Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
- •004 "Товары, принятые на комиссию"
- •010 "Износ основных средств"
- •II. Учет арендованных основных средств
- •Заключение
004 "Товары, принятые на комиссию"
Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется предприятиями-комиссионерами.
Торговые и посреднические организации могут вести торговые операции по договорам комиссии, согласно которым посредническая организация (комиссионер) обязуется но поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. В этом случае товары, принятые посреднической организацией для продажи на условиях комиссии, учитываются за балансом на счете 004 "Товары, принятые на комиссию". Оценивают данные товары в сумме, предусмотренной договором. Ее также отражают в приемо-сдаточных актах.
При этом посредническая организация делает следующие учетные записи:
Д-т сч. 004 «Товары, принятые на комиссию» -
отражается стоимость товаров, принятых для продажи по договору комиссии.
Затем отражаются операции по продаже комиссионного товара и списание его со счета 004:
К-т 004 – списывается с учета стоимость проданного товара.
Аналитический учет по счету 004 ведется по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.
Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"
Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного подрядной организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками.
При этом оборудование:
- входит в смету на строительство объекта;
- требует монтажа, т. е. проведения работ по его установке на постоянном месте эксплуатации (прикреплению к фундаменту, полу, междуэтажному перекрытию или другим несущим конструкциям зданий и сооружений) или сборке;
- не принадлежит строительной организации (право собственности на данное оборудование сохраняется за организацией-заказчиком).
Учет данного оборудования строительная организация ведет по заказчикам, видам оборудования в оценке, установленной в документаx заказчика. Передача оборудования заказчиком подрядчику для сдачи в монтаж производится на основании акта типовой ф. № ОС-15 "Акт приемки-передачи оборудования в монтаж". При этом оборудование продолжает числиться у заказчика на счете 07 "Оборудование к установке".
Строительная организация учитывает оборудование следующими записями:
Д-т сч. 005 "Оборудование, принятое для монтажа" отражается стоимость оборудования, переданного в монтаж;
Д-т сч. 20 "Основное производство",
К-т сч. 10 "Материалы" и др. -
отражаются затраты на монтаж полученного оборудования;
По окончании работ затраты списываются с кредита счета 20 в дебет счета 90 «Продажи». Стоимость законченного объекта у строительной организации отражается по дебету счета 62 и кредиту счета 90. Начисленные налоги (НДС, акцизы, налог с оборота) отражаются на счетах 90,91,68.
Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности: квитанционных книжек, бланков удостоверений, дипломов, различных абонементных талонов, билетов, бланков товарно-сопроводительных документов и т. п.
В соответствии с Законом РФ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть оформлены оправдательными первичными учетными документами, некоторые из которых могут относиться к бланкам строгой отчетности. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации предусмотрено, что организации сами должны устанавливать порядок использования и учета бланков форм первичной документации, в том числе и строгой oтчетности. В связи с этим организациям целесообразно:
- утвердить перечень бланков строгой отчетности;
- назначить ответственных лиц, хранящих и использующих бланки строгой отчетности;
- учет поступления и движения данных бланков вести в приходно-расходных книгах, которые должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены сургучной печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера;
- сдавать бланки документов материально ответственным лицам по накладной или под подпись в книге;
- списывать использованные бланки с подотчета материально- ответственных лиц по акту.
Учет бланков строгой отчетности ведут по их видам и местам хранения (материально ответственным лицам) на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности" в оценке по затратам по их приобретению или условной оценке:
Д-т сч. 16 "Отклонение в стоимости материалов",
26 "Общехозяйственные расходы" и др.,
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. -
отражаются затраты по покупке бланков (как правило, в составе общехозяйственных или заготовительно-складских расходов);
Д-т сч. 006 «Бланки строгой отчетности» -
одновременно по стоимости приобретения (или условной стоимости) бланки принимают на забалансовый учет;
К-т сч. 006 "Бланки строгой отчетности" -
списывается стоимость бланков, переданных для использования, либо по их непригодности.
Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников.
Ее списывают в следующих случаях:
- по окончании срока исковой давности и не поступлении платежей за поставленные ценности, выполненные работы и услуги. Сроки исковой давности могут быть специальными и общим (3 года). Специальные сроки могут быть coкpащенными или более длительными по сравнению с общим сроком и применяются для отдельных, определенных законом требований;
- при получении решения суда о неплатежеспособности должника.
При этом в бухгалтерском учете делают следующие записи:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»,
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" -
списывается дебиторская задолженность на убытки;
Д-т сч. 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» -
одновременно в данной сумме дебиторская задолженность принимается на забалансовый учет в течение 5 лет с момента списания.
Указанный срок представляется для наблюдения за возможностью изыскания задолженности в случае изменения имущественного положения должников. При погашении задолженности в течение 5 лет делают записи:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 01 "Основные средства" и др.
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» -
на стоимость поступивших денежных средств или имущества;
К-т сч. 007 -
списывается с учета стоимость погашенной задолженности или по истечении 5 лет после срока ее списания.
Аналитический учет по счету 007"Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные" и счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные"
Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечении, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).
В полученной гарантии обычно указывают ее сумму. При отсутствии этих данных сумма гарантии определяется исходя из условий договора.
По дебету счета 008 учитываю:
- облигации и векселя, полученные в обеспечение выданных займов
Д-т 58 К-т 50,51,52
- векселя, полученные в обеспечение оплаты за проданные товары, работы, услуги, имущество
Д-т 62 К-т 90,91
- приобретенные опционы и варранты
Д-т 91 К-т 50,51,52
Со счета 008 суммы обеспечений списывают по мере погашения задолженности.
счет 009 используется для учета выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Со счета 009 выданные гарантии списывают по мере погашения задолженности.
По дебету счета 009 учитывают:
- облигации и векселя, выданные в обеспечение полученных займов
Д-т 50,51 К-т 66,67
- векселя, выданные в обеспечение платы за полученное имущество, работы, услуги
Д-т 10,41,43,20,23… К-т 60,76
- проданные опционы или варранты
Аналитический учет по счетам 008,009 ведут по каждому полученному и выданному обеспечению.