Журнал господарських операцій тов «бф «Пріоритет» з обліку грошових коштів у касі та на поточному рахунку за грудень 2011 року

№	Зміст господарської операції	Згідно нормативних документів			На ТОВ «БФ «Пріоритет»		Сума
		Д-т	К-т		Д-т	К-т
1	2	3	4		5	6		7
1	Прийнято в касу від Чередник О.В. внесення в статутний капітал	301	46		301	46	500
	Прийнято в касу від Бріч Н.В. фінансову допомогу	301	377		301	377/1	2,48
3.	Видано Бріч Н.В зарплату за 12/2011	661	301		661	301	265,1
4	Прийнято в касу кошти з поточного рахунку	301	311	301		311	200
7	Видано кошти підзвіт Бріч Н.В.	372	301	372/1		301	200

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

За інструкцією про відкриття банками рахунків у націо­нальній та іноземній валюті, затвердженій Постановою Прав­ління НБУ від 18.12.1998 року № 527, банки за заявами підприємств відкривають їм поточні рахунки для зберігання грошових коштів та їх використання.

Підприємство має право самостійного вибору банку. Поточні рахунки юридичним особам відкриваються за подачі в банк таких документів:

• заява на відкриття рахунка за підписом керівника і го­ловного бухгалтера (якщо посада головного бухгалтера перед­бачена штатним розписом);

• копію свідоцтва про державну реєстрацію підприємства в органах виконавчої влади;

• копію довідки про прийняття до обліку в ДПА;

• оригінал та копію нотаріально завіреного Статуту;

• картки із зразками підписів осіб, що мають право роз­порядження коштами на рахунку, завірену печаткою підприємства;

• довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду Ук­раїни.

ТОВ «БФ «Пріоритет» у банку «Надра» має відкрито розрахунковий рахунок № 26007786438060.

На підставі первинних документів банк проводить списання або зарахування коштів на поточний та інші рахунки клієнта.

Для контролю за наявністю та рухом грошових коштів на рахунках в банку ТОВ «БФ «Пріоритет» банк видає виписку банку (додаток 7). Виписка банку – це особовий рахунок підприємства, складається в двох примірниках. Один залишається в банку, другий з копіями первинних документів, на підставі яких банк здійснював операції по рахунку, видається лабораторії. Після одержання з банку виписки головний бухгалтер повинен перевірити відповідність записів у ній та документах. Виявивши помилку, бухгалтерія лабораторії у письмовій формі повідомляє про це відповідні установи банку.

При обробці виписки слід пам’ятати те, що вона будується з позиції банку. Банк відображає в ній кредиторську заборгованість перед підприємством, тобто при надходженні коштів на рахунок клієнта кредиторська заборгованість буде збільшуватись, при списані (перерахуванні) коштів кредиторська заборгованість банка перед клієнтом буде зменшуватись. Тому в виписці банку надходження грошових коштів буде відображатись справа, перерахування зліва, сальдо буде показано теж в правій частині. В підприємстві ці операції проводяться навпаки, тобто надходження коштів – по дебету, а їх списання по кредиту. При бухгалтерський обробці виписок по кожній господарській операції поряд з відповідною сумою проставляють кореспондуючи рахунки.

Бухгалтер в день одержання виписки здійснює операції, які позначають терміном «контирування» - це перевірка та обробка документів. Даний процес передбачає визначення:

1. найменування виписки, номерування;

2. добір документів, що підтверджують фактичне здійснення господарської операції;

3. збір та перевірка достовірності даних у виписці банку і доданих до неї документів;

4. перевірка правельності визначення залишку грошей на поточному рахунку після здійснення операцій;

5. зазначення кореспондуючого рахунку у виписці проти кожної суми згідно з наведеними операціями;

6. за необхідності – зазначення кодів аналітичних статтей обліку.

Для обліку наявності та руху грошових коштів в національній валюті, що знаходяться на поточному рахунку в банку призначено рахунок 31 «Рахунки в банках», субрахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті». Так як у бухгалтерській фірмі облік ведеться автоматизовано, кожного місяця можна вивести оборотно-сальдову відомість по рахунку 311 і побачити які були виплати і надходження. Для прикладу розглянемо оборотно-сальдову відомість по рахунку 311 за листопад 2012 року. Можна побачити, що за цей період в загальному підсумку оборот по Дт 311 – 18126,31 грн., оборот по Кт 311 – 17829, 44 грн., а кінцеве сальдо на кінець місяця сягатиме 685,03 грн. Додаток

Основні бухгалтерські проведення з руху грошових коштів на поточному рахунку наведено в таблиці 2.2.2

Таблиця 2.2.2

Бухгалтерські проведення з обліку операцій на ТОВ «БФ «Пріоритет» на рахунку в банку за листопад 2012 року

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума (грн.)	Кореспонденція рахунків
			Згідно нормативних документів		На ТОВ «БФ «Пріоритет»
			Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Надходження сум від покупців, замовників в оплату за надані послуги	15613,36	311	361	311	361
2	В касу надійшли гроші з поточного рахунку	200,00	301	311	301	311
3	Оплата заборгованості постачальникам	3608,15	631	311	631	311
4	Перераховані платежі до бюджету: - податок на додану вартість	1234,16	641	311	641	311
5	Здійснено перерахування у фонди соціального страхування	2748053	651	311	651	311
6	З поточного рахунку здійснено виплату заробітної плати	5873,30	661	311	661	311
7.	Здійснено оплату за користування короткострокового кредиту	3158,47	601	311	60	311

Порядок документального оформлення господарських операцій та вимоги щодо складання документів регламентуються Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо – безпосередньо після її закінчення.

Організація бухгалтерського обліку в бухгалтерській фірмі планується та проводиться відповідно чинного законодавства. Для здійснення обліку в фірмі функціонує централізована бухгалтерська служба, яку очолює головний бухгалтер.