2) Внереализационные расходы

Обоснованные затраты, затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. Состав перечислен в статьях 265-269.

• Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества

• Судебные расходы и арбитражные сборы

• Расходы по операциям с тарой

• Расходы по операциям с ФИС

• Расходы на услуги банка

3)*Расходы, не учит. В целях налогообложения (270)

• В виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения

• В виде пеней, штрафов и иных санкций , перечисляемых в бюджет

Методы признания доходов и расходов

Налоговое законодательство в статьях 271-273 устанавливает 2 метода признания доходов и расходов:

1. Метод начисления. Доходы признаютсяв том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место не зависимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества в срок оплаты.Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, которому они относятся, не зависимо от времени фактической выплаты денежных средств.

2. Кассовый метод. Применять этот метод могут лишь теорганизации, в которых в среднем заПредыдущие 4 Квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций БЕЗ НДС НЕ ПРЕВЫСИЛО 1 МЛН. РУБ. ЗА КАЖДЫЙ КВАРТАЛ. Не могут применять кассовый метод банки. При этом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассовой организации.Расходаминалогоплательщика признаютсязатраты при их фактической оплате.

Налоговая база

Налоговая база – денежное выражение прибыли. При ее исчислении суммы берутся без учета акцизы и НДС. При ее определении прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговая ставка (284ст)

• Прибыль, полученная при реализации тру и ип, облагается налогом по ставке 20%.

При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, при этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

• К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0%.

• Иностранные организации, получающие доход от использования содержания или сдачи имущества в аренду, уплачивать налог по ставке 10%.

• Вся остальная прибыль организации облагается налогом по ставке 20%.

Налоговый период(285)

• Налоговым периодом- календарный год.

• Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

• Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.