Глава 3. Система счетов и двойная запись

Счета, открываемые на основании статей актива баланса, учитывают наличие и движение экономических ресурсов (имущества) и называются активными.По дебету активного счета отражаются остаток (сальдо) на начало отчетного периода и все поступления (увеличения) ресурсов, а по кредиту — их выбытие (уменьшение).

Счета, открываемые на основании статей пассива баланса, предназначены для учета наличия и изменения источников образования экономических ресурсов субъекта и называются пассивнымисчетами. По кредиту пассивного счета отражается остаток (сальдо) источников образования ресурсов на начало и все увеличения, а по дебету - их использование (уменьшение).

Порядок определения конечных остатков (сальдо) по счетам следующий:

по активным счетам:сальдо на конец месяца = сальдо на начало месяца + оборот по дебету - оборот по кредиту;

по пассивным счетам: сальдо на конец месяца = сальдо на начало месяца + оборот по кредиту - оборот по дебету.

Отдельные счета могут иметь и дебетовое и кредитовое сальдо. Они отражаются как в активе, так и в пассиве баланса. Такие счета называются активно-пассивными.Они бывают с одновременным сальдо (по дебету и кредиту) и с попеременным сальдо (или по дебету, или по кредиту).

На основании конечных остатков по счетам составляется бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

Все хозяйственные операции записывают на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи.

Сущность этого метода, или принципа, состоит в том, что каждая финансовая операция отражается по дебету одного и кредиту другого счета обязательно в одной и той же сумме.

Взаимосвязь, возникающая между счетами при отражении хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов,а сами счета —корреспондирующими.

Бухгалтерская проводка —это запись, указывающая наименование дебетуемого и кредитуемого счетов и сумму отраженной хозяйственной операции. Бухгалтерские проводки бываютпростые и сложные.

Для удобства контроля за счетами и составления баланса и отчетности в бухгалтерском учете применяются оборотные ведомости.

Главная особенность правильно составленной оборотной ведомости — это три пары равных итогов:

1. Итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту (как актив баланса равен его пассиву).

2. Итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту — по принципу двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета.

3.Итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту как актива и пассива баланса. Если такого равенства нет, значит, допущены ошибки, которые необходимо исправить.

Приступая к выполнению заданий необходимо усвоить строение и порядок отражения операций на активных и пассивных счетах, ознакомиться с группировкой счетов по экономическому содержанию, по структуре.

Контрольные вопросы

1. Для чего нужны счета бухгалтерского учета 2. Что представляет собой счет визуально

3. Как делятся счета бухгалтерского учета по отношению к балансу

4. Каково строение активного счета

5. Как рассчитывается сальдо конечное для активного счета

6. Каково строение пассивного счета

7. Как рассчитать сальдо конечное для пассивного счета

8. Назовите активно-пассивные счета

9. Какая информация представляется на синтетических счетах

10. Какая информация представляется на аналитических счетах

11. Что такое субсчет

12. Покажите связь между счетами всех уровней (1,2,3 порядка) на примере счета «Материалы»

13. Что понимается под синтетическим и аналитическим учетом

14. В чем сущность двойной записи

15. Что такое корреспонденция счетов

16. Как называются счета, связанные между собой двойной записью

17. Что такое бухгалтерская проводка

18. Что понимается под простой бухгалтерской проводкой

19. Чем отличаются сложные бухгалтерские проводки от простых проводок

20. Где отражаются бухгалтерские проводки

ТЕСТЫ

1.Счет, в котором сальдо может быть и дебетовое и кредитовое:

а) активный, б) активно-пассивный, в) пассивный.

2. Формула для получения конечного сальдо по счету активному:

а) С кон. = Снач. - Об.Д + ОбК;

б) С кон. = Об.К - Об.Д + Снач.;

в) С кон. = Снач. + Об.Д - Об.К,

3. Счета, предназначенные для учета источников хозяйственных средств и процессов, называются:

а) активно-пассивными, б) активными, в) пассивными.

4. Двойная запись хозяйственных операций позволяет:

а) отражать каждую хозяйственную операцию на дебете и кредите разных счетов одновременно на одну и ту же сумму;

б) фиксировать получение бухгалтерской документации;

в) уничтожать ошибки, ненужные данные.

5. Запись на счетах бухгалтерского учета производится на основании:

а) документов,

б) устного разъяснения,

в) приказов вышестоящей организации.

6. Простые бухгалтерские проводки:

а) это корреспонденция двух счетов,

б) это корреспонденция одного счета с несколькими счетами,

в) а + б.

7. Регистрация бывает:

а) хронологической, б) контировочной, в) дебетовой.

8. Систематическая регистрация — это:

а ) запись хозяйственных операций на счетах по мере их совершения;

б) запись хозяйственных операций на счетах с группировкой по экономическим признакам;

в) запись в мемориальном ордере.

9. Синтетический учет ведется на:

а) аналитических счетах,

б) на синтетических и аналитических счетах одновременно, в) на синтетических счетах.

10. Аналитические счета используют для:

а) получения информации о рынке, банках, конкурентных организациях и товарах;

б) получения подробных данных об объектах бухгалтерского учета;

в) получения обобщенных данных об объектах бухгалтерского учета.

11. Аналитические счета открываются в дополнение к:

а) балансу и забалансовым счетам,

б) к бланкам строгой отчетности, в) синтетическим счетам.

12. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны:

а) остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету,

б) разнице остатков и оборотов всех аналитических счетов определенного синтетического счета,

в) частному остатков и оборотов всех аналитических счетов определенного синтетического счета.

1