- •Методические указания
- •2.Струкутра и содержание работы
- •3. Практическая часть работы Исходные данные для расчета бюджетов
- •Агрегированный баланс на начало прогнозного периода
- •3.1. Расчет показателей бюджета продаж и графика поступлений денежных средств от продаж.
- •Форма документа "Бюджет продаж"
- •Форма документа "График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж"
- •3.2. Расчет показателей бюджета коммерческих расходов и выплат по ним.
- •Форма документа «Бюджет коммерческих расходов»
- •3.3. Расчет показателей бюджета производства .
- •Форма документа "Бюджет производства"
- •3.4. Расчет показателей бюджета прямых затрат на материалы .
- •Форма документа "Бюджет прямых затрат на материалы"
- •3.5. Расчет показателей бюджета прямых затрат на оплату труда.
- •Форма документа "Бюджет прямых затрат на оплату труда"
- •Форма документа "График погашения задолженности по оплате труда"
- •3.6. Расчет показателей бюджета общепроизводственных накладных расходов.
- •Форма документа "Бюджет общепроизводственных расходов"
- •3.7. Расчет показателей бюджета управленческих расходов.
- •Форма документа "Бюджет управленческих расходов"
- •8. Расчет показателей бюджета производственных запасов.
- •3.16. Расчет показателей прогноза отчета о прибылях и убытках.
- •Форма документа "Прогноз отчета о прибылях и убытках"
- •3.17. Расчет показателей прогноза отчета о движении денежных средств (кассового бюджета).
- •Составление кассового бюджета
- •Форма документа "Кассовый бюджет" Прогноз движения денежных средств по основной деятельности
- •4. Подготовка к защите
- •5. Защита контрольной работы
- •Контрольная работа по дисциплине «Финансовый менеджмент»
3.4. Расчет показателей бюджета прямых затрат на материалы .
Расчет затрат на материалы осуществляется прямым методом с использованием норм расхода материальных ресурсов на единицу изделия. Расчет делается в 2 этапа:
I. Определяется норма расхода материальных ресурсов на единицу изделия.
Определяется объем или сумма затрат на всю производственную программу.
Расчет потребности в материальных ресурсах на производственную программу осуществляется по формуле :
Прямые затраты на материалы (руб.) |
= |
Норма расхода материалов на 1 изделие (руб.) |
* |
Кол-во изделий, подлежащих изготовлению в плановом периоде (шт.) |
Форма документа "Бюджет прямых затрат на материалы"
Наименование
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
Итого за год
|
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, шт.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прямые затраты на материалы на единицу изделия, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прямые затраты на материалы на все изделия, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы материалов на конец периода, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы материалов на начало периода, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма затрат на закупку материалов, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прямые затраты на материалы планируются с учетом инфляции.
Как видно из формы документа, бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено.
Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от планируемого уровня запасов.
Формула для вычисления объема закупок выглядит следующим образом:
Затраты на закупку материалов |
= |
Прямые затраты материалов на производственную программу |
+ |
Стоимость запасов материалов на конец периода |
- |
Стоимость запасов материалов на начало периода |
Величина запасов сырья и материалов на конец периода планируется, исходя из потребностей производства следующего периода.
Каждое предприятие само решает для себя, какой уровень запасов ему необходим. Существуют определенные методы и модели управления производственными запасами предприятия. Размер запасов материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.
Одновременно с бюджетом прямых затрат на материалы формируется документ «График оплаты приобретенных материалов»(график погашения кредиторской задолженности по поставщикам).
Форма документа имеет вид:
Наименование
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
Итого за год |
Остаток кредиторской задолженности на материалы предыдущего периода, подлежащий погашению в текущем периоде |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выплаты по закупкам материалов каждого месяца
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого выплат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Принцип построения графика такой же, как и графика погашения дебиторской задолженности. В нижней строке приводятся данные о количестве денежных средств, которые будут выплачены в конкретном месяце. В верхней строке таблицы фиксируется состояние кредиторской задолженности на конец каждого периода. Формула расчета:
КЗ на конец текущего периода |
= |
КЗ на начало периода |
+ |
Затраты на закупку материалов текущего периода |
- |
Выплаты за материалы в текущем периоде |
Эти данные попадают затем в прогноз балансового отчета. Данные из нижней строки таблицы используются при формировании прогноза движения денежных средств (в разделе "Выплата денежных средств по операционной деятельности").