Расчет влияния на выручку от продаж количества, структуры и цен реализованной продукции по данным оао «Тайм»

Виды продукции	Количество реализованной продукции, тыс. шт.:		Цена единицы продукции, тыс. руб.		Выручка за 2010 г., млн. руб.	Выручка с учетом коэффициента роста общего количества продукции в 2011 г.*, млн. руб.	Выручка с учетом коэффициента роста общего количества и изменения состава продукции в 2011 г., млн. руб.	Выручка за 2011 г., млн. руб.
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.
1	2	3	4	5	6	7**	8	9
«А»	4100	4250	1,15	1,2	4715	4838	4888	5100
«Б»	17560	20020	0,90	0,95	15804	16218	18018	19019
«В»	9151	7348	1,00	1,25	9151	9391	7348	9185
Итого:	30811	31618	-	-	29670	30447	30254	33304

*Коэффициент роста общего количества продукции (К_{q общ}) рассчитывается: Итого по гр. 3/ Итого по гр. 2

** Гр. 7 = гр.6 * К_{q общ}

Темп роста количества продукции =

Общий прирост выручки от продаж (N)= N_отч – N_пред = 33304 – 29670 = + 3634 млн. руб.

Расчет влияния факторов:

1. N_q = 30447 – 29670 = +777 млн. руб. .

2. N_d = 30254– 30447 = -193 млн. руб.

3. N= 33304 – 30254 = +3050 млн. руб.

Совокупное влияние факторов на рост выручки от продаж: +777+ (-193)+ 3050 = 3634 млн. руб.

.

Маржинальный анализ

СVP-analysis (Cost – Volume - Profit analysis)

- взаимосвязь переменных, постоянных расходов, объема производства продукции и прибыли

Маржинальная прибыль – разница между суммой выручки от продаж и суммой переменных расходов. Маржинальная прибыль является источником покрытия постоянных расходов и формирования прибыли.

Выручка = Постоянные расходы + Переменные расходы + Прибыль;

откуда:

Маржинальная прибыль = Выручка – Переменные расходы =

= Постоянные расходы + Прибыль

Маржинальный анализпозволяет изучить зависимость прибыли от объема реализованной продукции, переменных и постоянных расходов, а также цен на продукцию. В процессе маржинального анализа определяются:

• порог рентабельности (безубыточный объем продаж) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных расходов;

• влияние факторов на критический безубыточный объем продаж;

• зона финансовой прочности, т.е. объем продаж, превышающий безубыточный объем продаж;

• объем продаж для получения заданной прибыли.

РАСХОДЫ ДЛЯ СVP-анализа:

Переменные (прямо пропорциональны изменению объема производства)	Постоянные (не связаны прямой зависимостью с изменением объема производства)
Расходы на сырье, материалы Расходы на оплату труда (включая социальные отчисления), начисленные исходя из объемов производства Расходы на топливо, электроэнергию для производственных нужд Транспортные расходы по доставке сырья, материалов Прочие переменные расходы	Амортизация Расходы на аренду основных средств Расходы на текущий ремонт и эксплуатацию основных средств Расходы на оплату труда (включая социальные отчисления) управленческого персонала Расходы на управление компанией (командировочные, представительские, транспортные, телефонные, канцелярские и т.д.

ОЦЕНКА КАЧЕСТВА РАСХОДОВ - расходоемкости выручки от продаж ОАО «Тайм»

Показатель	Усл. обозн.	2010 г.	2011 г.	±Δ	Темп роста, %
А	Б	1	2	3
1. Количество проданной продукции, шт.	qобщ	30811	31618	807	102,62
2. Общая величина переменных расходов, млн. руб.	Sпер	20457	20369	-88	99,57
3. Величина переменных расходов в расчете на единицу реализованной продукции, млн. руб.	S	0,66395	0,64422	-0,01973	0,9703
4. Общая величина постоянных расходов, млн. руб.	Sпост	6323	8081	1758	127,80
5. Общая величина расходов по обычным видам деятельности (полная себестоимость производства и реализации продукции), млн. руб.	Sобыч	26780	28450	1670	106,23
6. Средняя цена единицы продукции, руб.	p	962,968	1053,324	90,356	109,38
7. Выручка от продаж, млн. руб.	N	29670	33304	3634	112,25
8. Расходоемкость выручки от продаж (доля общей величины расходов по обычным видам деятельности в сумме выручки от продаж), %		90,260	85,245	-4,835	94,64
9. Влияние на расходоемкость выручки от продаж факторов, % – всего в том числе:	Δ	-	-	-4,835	-
а) общего объема реализованной продукции в количественном выражении	х1	-	-	-0,545	-
б) суммы переменных расходов в расчете на единицу реализованной продукции	х2	-	-	-2,048	-
в) общей величины условно-постоянных расходов	х3	-	-	5,773	-
г) цен	х4	-	-	-8,015	-

Для расчета влияния факторов на показатель себестоимости продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж рекомендуется использовать следующую факторную модель:

d_Sобыч = =.