Ф-2010 - 9 семестр / Местные налоги и сборы для Ф-10 / налог на имущество физических лиц
.pdf
Глава 13. Налог на имущество физических лиц
13.1 Схемы
Место налога на имущество физических лиц в системе налогов и сборов Российской Федерации
Схема 1.
Налог на имущество физических лиц
Вид налога |
Юридический состав |
Установлен |
|||||
|
|
налога |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
местный |
|
|
|
|
|
||
налогоплательщики |
Ст. 15 НК РФ и |
||||||
|
|
||||||
|
|
|
|
нормативными |
|
||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
правовыми |
актами |
||
прямой |
|
|
|||||
объект |
представительных |
||||||
|
|
||||||
|
|
налогообложения |
органов муниципальных |
||||
|
|
||||||
|
|
|
|
образований |
|
||
обязателен к уплате на |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|||
территориях |
налоговая база |
|
|
|
|||
соответствующих |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|||
муниципальных |
|
|
|
|
|
||
образований |
|
|
|
|
|
||
налоговая ставка |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
налоговый период |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
порядок исчисления |
|
|
|
||
|
|
налога |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
порядок и сроки |
|
|
|
||
|
|
уплаты налога |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
налоговые льготы |
|
|
|
||
165
Налогоплательщики
Схема 2.
Налогоплательщики
Налогоплательщики
физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения
граждане РФ |
иностранные |
лица без |
|
граждане |
гражданства |
Схема 3.
Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются
персонал |
иностранных |
дипломатических и |
Индивидуальный предприниматель, |
|||||
консульских |
представительств, |
других |
перешедший на: |
|||||
приравненных к ним в отношении налоговых |
-упрощенную систему |
|||||||
привилегий, |
официальных |
представительств |
||||||
налогообложения; |
||||||||
иностранных |
государств и |
международных |
||||||
|
||||||||
организаций, если владеет недвижимым |
-уплату ЕСХН; |
|||||||
имуществом, находящимся на территории |
|
|||||||
государства |
пребывания, |
от |
имени |
в части имущества, используемого |
||||
аккредитующего государства |
для |
целей |
для предпринимательской |
|||||
представительства согласно ст. 23, 34 |
деятельности |
|||||||
Венской |
конвенции |
о |
дипломатических |
|
||||
сношениях |
|
|
|
|
|
|
||
166
Налоговая база
Налоговая база
Схема 4.
жилой дом
квартира
комната
дача
гараж
иное строение, помещение и сооружение
доля в праве общей собственности на имущество, указанные в п. 1-6 ст. 2 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1«О налогах на имущество физических лиц»
167
Схема 5.
Налоговая база
является суммарная инвентаризационная стоимость объекта
Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги
Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу
168
Ставки налога на имущество физических лиц
Схема 6.
Ставки налога на имущество физических лиц*
Суммарная инвентаризационная |
Ставка налога |
стоимость объектов |
|
До 300 000 рублей |
До 0,1 процента |
(включительно) |
(включительно) |
Свыше 300 000 рублей до 500 000 |
Свыше 0,1 до 0,3 |
рублей |
процента |
(включительно) |
(включительно) |
|
|
Свыше 500 000 рублей |
Свыше 0,3 до 2,0 |
процента |
|
|
(включительно) |
*Прим. Согласно п. 1 ст. 3 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1«О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объектов налогообложения.
169
Налоговый период
Схема 7.
Налоговый период – календарный год (отчетные периоды отсутствуют)
Порядок исчисления
Схема 8.
Порядок исчисления налога
Исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения
Исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым собственником соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой стоимости на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.
Уведомление об уплате налога вручается налогоплательщику или направляется заказным письмом по адресу места жительства лица не позднее 1 августа
Если:
-в собственности лица находятся несколько объектов налогообложения;
-объекты находятся на территории одного представительного органа муниципального образования;
-представительный орган местного самоуправления установил единую ставку налога, то налог исчисляется с
суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.
Если:
-в собственности лица находятся несколько объектов налогообложения; -объекты находятся на территории одного представительного органа муниципального образования;
-представительный орган местного самоуправления установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования и от других критериев, то
налог исчисляется с суммарной инвентаризационной Схемастоимости№ 9
каждого типа объекта.
170
Схема 9.
Порядок исчисления налога
Особенности правового статуса объекта налогообложения
Строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физического лица
Строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц (или в общей
Строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей
При переходе права собственности на объект налогообложения в течение налогового периода от одного физического лица – плательщика к другому
Новые объекты
Уничтоженный или полностью разрушенный объект
Порядок уплаты налога
Налог уплачивается каждым собственником по суммарной инвентаризационной стоимости
Налог уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли.
Налог уплачивается одним из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в
Налог уплачивается:
-первоначальным плательщиком – с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество;
-каждым новым плательщиком – с момента вступления в право собственности на объект до его отчуждения.
Налог уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения, приобретения или сдачи в эксплуатацию
Взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены
171
При наличии права собственности на имущество в жилищном, дачном, гаражном или ином потребительском кооперативе или на иные паенакопления в имуществе, предоставленном кооперативом
Объекты, не имеющие собственника, собственник которых неизвестен или числящиеся как бесхозные
Схема 9 (продолжение).
Налог уплачивается с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос.
Налог не взимается
Схема 10.
Уплата налога производится равными долями в два срока
не позднее 15 сентября и 15 ноября.
По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты (не позднее 15 сентября).
172
Перечень категорий лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество
Схема 11.
Перечень категорий лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней
Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства
Инвалиды III группы , если в предписаны ограничения в работе и выдано пенсионное удостоверение государственного образца
Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.
Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии
Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и получающие льготы в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территории Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию РФ для постоянного проживания независимо от того, являются ли они ее гражданами в соответствии с международными договорами РФ. (Подробный перечень лиц, имеющих льготы в данной категории установлен Инструкцией МНС РФ № 54 от 2 ноября 1999 года).
Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, имеющие право на эту льготу в соответствии с Федеральным законом «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (Подробный перечень лиц, имеющих льготы в данной категории установлен
Инструкцией МНС РФ № 54 от 2 ноября 1999 года).
Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства |
|
|
Инвалиды III группы , если в предписаны ограничения в работе и выдано пенсионное |
173 |
|
удостоверение государственного образца |
||
|
||
|
|
Схема 11 (продолжение).
Перечень категорий лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество
Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах
Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более
Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца
Лица, пострадавшие от радиационного воздействия
Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ
Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия
Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
Специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащее деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого пользования
Собственники жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан
174