Тема 11. Учет финансовых вложений

Основные нормативные документы, описывающие порядок учета ценных бумаг и финансовых вложений. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Классификация финансовых вложений по связи с уставным капиталом (с целью образования уставного капитала и долговые), по формам собственности (государственные и негосударственные ценные бумаги), в зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные). Аналитический и синтетический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Книга учета ценных бумаг.

Оценка ценных бумаг. Номинальная стоимость, эмиссионная стоимость, курсовая (рыночная) стоимость, ликвидационная стоимость акций и облигаций, выкупная стоимость, балансовая стоимость акций, учетная стоимость.

Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций. Денежная и имущественная формы вкладов. Начисление доходов на вклады в уставные капиталы других организаций. Поступление доходов в денежной форма и в форме продукции.

Возврат участнику его вклада в уставный капитал.

Учет финансовых вложений в акции. Именные акции и акции на предъявителя. Обыкновенные и привилегированные акции. Учет движения акций. Учет затрат на приобретение акций. Оплата приобретенных акций имуществом. Хранение акций в депозитарии и кассе самой организации. Начисление и получение дивидендов.

Учет долговых ценных бумаг. Облигация. Виды облигаций: государственные и частные, именные и на предъявителя, процентные и беспроцентные, свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения.

Операции по приобретению и продаже долговых ценных бумаг. Порядок выплаты доходов по ценным бумагам. Образование дохода по краткосрочным государственным облигациям. Налогообложение доходов по государственным и корпоративным ценным бумагам.

Учет курсовой разницы при операциях с ценными бумагами в иностранной валюте.

Учет финансовых вложений в займы. Порядок выплаты процентов при договоре возмездного займа. Учет начисленных дивидендов по предоставленным займам. Начисление и получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг).

Инвентаризация финансовых вложений.

Контрольные вопросы:

1. Каковы виды финансовых вложений?

2. Назовите виды оценки финансовых вложений.

3. Как формируется и используется резерв под обесценение вложений в ценные бумаги?

4. Как ведется учет дивидендов и процентов у плательщика и у получателя?

5. В чем особенность учета долговых ценных бумаг?

6. Как ведется учет выбытия ценных бумаг?

7. Определите порядок учета финансовых вложений в займы

Тема 12. Учет операций на забалансовых счетах

Особенности учета на забалансовых счетах. Классификация объектов учета на забалансовых счетах. Синтетический и аналитический учет на забалансовых счетах. Оценка объектов учета на забалансовых счетах. Инвентаризация имущества и обязательств, учитываемых на забалансовых счетах.

Учет арендованных основных средств. Учет товаров на ответственном хранении, принятых в переработку и на комиссию. Учет оборудования для монтажа. Учет бланков ценных бумаг. Учет и сроки списания в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.

Учет доверительных операций. Учет залоговых операций. Учет износа основных средств.

Контрольные вопросы:

1. Каковы особенности учета объектов на забалансовых счетах?

2. Назовите основные объекты учета на забалансовых счетах.

3. Как ведется оценка объектов на забалансовых счетах?

4. Определите порядок инвентаризации объектов забалансового учета.