3. Аналитический и синтетический учет

3.1. Порядок ведения лицевых счетов, отражение иных операций, нумерация и регистрация. Основные документы учета.

Записи в лицевых счетах выполняются на основании надлежаще оформленных расчетно-кассовых документов (бумажных или электронных). В обязательном порядке в лицевых счетах и выписках из них в реквизите "код вида операции" необходимо указывать условные цифровые обозначения согласно Справочника кодов видов операций по безналичным расчетам (с дополнительными кодами):

01 – платежное поручение, мемориальный ордер по кредитовым переводам банка в адрес других лиц, мемориальный ордер при частичной оплате платежного поручения;

02 – платежное требование, мемориальный ордер при частичной оплате платежного требования;

03 – платежное требование, оформленное на основании исполнительных документов, мемориальный ордер при частичной оплате данного платежного требования;

04 – платежное требование-поручение, мемориальный ордер при частичной оплате платежного требования-поручения;

05 – платежное поручение (при совершении операций инкассо);

06 – переводы по исполнению банками обязательств по аккредитиву;

07 – расчеты расчетными чеками и чеками из чековых книжек;

08 – расчеты с использованием банковских пластиковых карточек;

13 – исправление ошибочной записи мемориальным ордером;

14 – мемориальный ордер, составленный для оформления внутрибанковских операций;

15 – поступление (оплата) наличными денежными средствами;

16 – мемориальный ордер (сводный мемориальный ордер) с корректирующими бухгалтерскими проводками по счетам доходов или расходов по ранее проведенным операциям в иностранной валюте;

Обязательными реквизитами лицевых счетов являются следующее:

номер лицевого счета:

дата совершения последней операции:

дата совершения текущей операции:

номер документа:

код вида операции:

номер

счета-корреспондента:

номер банка-корреспондента:

вид валюты:

сумма операции:

Итоги оборотов по дебету и кредиту:

сумма входящего остатка:

сумма исходящего остатка:

Учет операций по счетам физических лиц осуществляется на сборных лицевых счетах с ведением аналитического учета в локальных программах с открытием для каждого физического лица отдельного лицевого счета с применением специальной их нумерации. Ежедневный баланс и оборотные ведомости в управлениях банка подписываются начальником и главным бухгалтером. В учреждениях банка проверочная ведомость по остаткам на 1-ое число месяца предоставляется не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным. Составляются ответственными исполнителями, которые осуществляют ведение аналитического учета по соответствующим лицевым счетам, подписываются ими, главным бухгалтером учреждения банка или лицом, им уполномоченным. Результаты сверки проверочной ведомости с данными баланса и ведомостями остатков удостоверяет подписью главный бухгалтер учреждения банка или лицо, им уполномоченное. В случае выявления расхождений данных аналитического учета с синтетическим, суммы расхождений поясняются в ведомости остатков. Указывается дата исправления ошибочных записей. При ведении учета операций по счетам физических лиц в отдельных АРМах представляется справка о суммах их остатков в белорусских рублях и иностранной валюте по каждому лицевому счету, открытому на балансе. Указанная справка формируется в отдельных АРМах с учетом соответствия между датой формирования остатка по балансу и датой операционного дня отделения. Справка должна содержать запись "С данными аналитического учета сверено". Данную справку подписывает ответственный исполнитель и его непосредственный руководитель (начальник отдела).

Порядок ведения лицевых счетов, отражение в них операций, отражение и регистрация, при больших объемах информации о закрепляемых или перераспределяемых лицевых счетах допускается ведение специальной книги учета распределения и перераспределения счетов в следующем порядке.

В первой части книги на листах, отводимых для каждого ответственного исполнителя, приводятся оттиски штампов, содержащих наименование банка, делается запись о закреплении за ним лицевых счетов (балансовых и внебалансовых). Запись заверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного. При перераспределении обязанностей между ответственными исполнителями, а также при их смене на отдельных страницах второй части книги производятся записи о передаче лицевых счетов, согласно описи счетов, карточек с образцами подписей и оттисками печати клиентов, обязательств по кредитам и других документов и материалов, необходимых в текущей работе. Записи заверяются подписями сдающего, принимающего ответственных исполнителей и главного бухгалтера (лица, им уполномоченного). В случае болезни ответственного исполнителя в книге вместо подписи сдающего лица делается соответствующая отметка.

Номер счета клиента имеет следующую структуру:

АААА ВВВВВ СССD

где АААА-номер балансового счета-4 знака в соответствии с Планом счетов

ВВВВВ-порядковый номер клиента

Порядок нумерации клиентов регламентируется банками самостоятельно,

ССС-порядковый номер лицевого счета клиента ,

D-контрольный ключ,

Номер счета по внутрибанковским операциям имеет следующую структуру:

ААААВВВВСССD

Где АААА-номер балансо

вого счета

ВВВВ –специальный символ внутрибанковского лицевого счета

ССС-нумерация рассчитывается програмно

D-контрольный ключ

ОСНОВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ УЧЕТА

Мемориальными ордерами оформляются внутрибанковские операции, при частичной оплате расчетных документов, исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете, межфилиальных расчетов, операции с использованием банковских пластиковых карточек (кроме операций по дебетованию карт-счетов на основании платежных инструкций владельцев счетов), кредитовые переводы от имени банка, осуществляемые на основании первичных документов, имеющих соответствующие резолюции (подписи) и опосредствующих расчеты по хозяйственным операциям банка (договора, счета-фактуры, акты приемки выполненных работ), по принятым от клиентов коммунальным, налоговым и другим платежам. По операциям, требующим наличия распорядительной надписи со стороны других служб (в случае переноса остатков на счета просроченной и сомнительной задолженности, при расчетах по пластиковым карточкам, *по операциям с ценными бумагами, межфилиальным операциям* и др.) применяется мемориальный ордер с дополнительными реквизитами (При этом оформляет мемориальный ордер служба учреждения банка, инициирующая расчетную операцию. В данном случае, кроме подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника, мемориальный ордер подписывается руководителем структурного подразделения, инициирующего данную операцию (лицом, им уполномоченным), и руководителем учреждения банка или его заместителем,

Кассовые документы используются при оформлении приходных и расходных кассовых операций, к ним относятся – по приходным операциям –обьявления на взнос наличными, комплект квитанций, приходные ордера, извещения. По расходным операциям -денежные чеки, расходные ордера по выдаче вкладов физическим лицам, расходные кассовые ордера.

Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам. К ним относятся приходные и расходные внебалансовые ордера. Денежные чеки и первые экземпляры расчетных документов оформляются подписями уполномоченных лиц и оттиском печати согласно представленной в банк карточке с образцами подписей и оттиска печати. Исправления в расчетно-кассовых документах не допускается.