Вопрос №3 Классификации налогов и сборов в рф Распечатка
Вопрос 4 Элементы налога
Все юридические и физические лица должны участвовать в формировании государственных ресурсов путём внесения обязательных платежей: налогов, сборов, пошлин.
Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Можно выделить следующие признаки налога:
Обязательность – требование уплачивать налог закреплено в законодательстве.
Индивидуальная безвозмездность налога означает, что уплата налога не сопровождается исполнением какого-либо встречного обязательства со стороны государства по отношению к конкретному налогоплательщику (это основополагающий признак налога).
Денежный характер налоговых отношений .
В условиях рыночной экономики налог – это метод огосударствления части создаваемого в обществе национального дохода. Как правило, происходит смена формы собственности.
Сбор (плата, отчисление, взнос) – это обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий выполнения в отношении плательщиков сборов государственными органами и (или) должностными лицами каких-либо юридически значимых действий, включая выдачу разрешений и лицензий.
Налог и сбор имеют одинаковую структуру. Это обязательные платежи, установленные законодательством, но сбор является условным возмездным платежом. Налоги, как правило, являются общими. Сборы предназначены для мобилизации средств на финансирование конкретных видов государственных расходов (может создаваться внебюджетный фонд, который, с одной стороны, контролирует уплату сбора, с другой стороны, осуществляет выполнение конкретных функций государства). ЕСН, например, имеет характеристики и налога, и сбора.
Пошлина – это один из видов сборов, это плата за услугу общественного характера. Все виды пошлин, кроме таможенных, см. гл.25.3 НК РФ (На экзамен -5 примеров)
Согласно ст.17 Налогового Кодекса, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налог считается установленным, если определены следующие элементы налога:
Налогоплательщики (субъект налога) – юридические и физические лица, на которых законодательством возлагается обязанность уплачивать налог.
Объект налогообложения – предмет или действия субъекта (см. ст.39: пункт1 и 3 обязательно!).
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения (см. ст.40 – обязательно!).
Ставка налога – норма налогового изъятия на единицу измерения налоговой базы (ставка в процентах называется адвалорной, ставка в рублях называется специфической).
Налоговый период – период времени, за который определяется размер налогового обязательства; может состоять из одного или нескольких отчётных периодов.
Порядок исчисления налога.
Порядок и сроки уплаты налога.
Перечисленные элементы являются обязательными, то есть должны быть чётко и недвусмысленно раскрыты в нормативном акте, вводящим налог. Кроме обязательных элементов, могут быть факультативные элементы налога:
предмет налогообложения; налоговые льготы; масштаб налога; отчётный период и так далее.