- •Тема 7: Учет уставного капитала и фондов банка.
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •К 10 208 - «ук неакционерных банков», в корреспонденции»
- •1)При поступлении наличных денег
- •Операции по счету депо
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •Тема 8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •60323– «»
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
3. Учет лизинговый операций
Под лизингом понимают долгосрочную аренду движимого и недвижимого имущества или договор аренды машин или оборудования , купленных арендодателем, для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора.
Лизинг рассматривается и как специальная форма финансирования вложения в основные фонды при посреднической роли кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период.
Для отражения операций в учете клиент должен предоставить в кредитную организацию. Документы:
договор лизинга
поручение кредитной организации на получения оборудования
расчет арендной платы
график платежей
Учет операций связан с лизинговым оборудованием ведется на активном счете 60804 – «»
По Д 60804 – стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и др. средств для сдачи в аренду по лизинговым отношениям. По К 60804 – сумма стоимости машин по их выбытию, списанию с баланса или реализации.
Аналитический учет по счету 60804 ведется на отдельных карточках, которые заводятся на каждый предмет и отражаются в отдельном журнале учета основных средств.
покупка машин и оборудования оформляется проводками:
оплата оборудования
Д60312 – «»А Расчеты с поставщ и подрядч.
К 30102 – «»
получение оборудование
Д 60701 – «»А- Вложения
К 60312 -«»
постановка полученного оборудования на баланс
Д 60401 / субсчет
К 60701 – «»
передача оборудования по лизинговому соглашению
Д 60804 – «»
К 60401/ субсчет
приход по внебалансовым счетам
Д 91501 – 91506
К 99999 – «»
По приходу этих счетов проводятся суммы материальных ценностей, сданных в аренду
По расходу – сумма стоимости материальных ценностей, возвращенных арендатору по окончанию срока лизингового соглашения
начисление амортизации на сданные в аренду основные средства производится ежемесячно и учитывается
Д 70606 – «»
К 60805 – «»
расчет с арендатором учитывается по отдельному лицевому счету 60322 -60323
По Д 60323 –А проводятся суммы, причитающиеся с арендатора по арендной плате,
К 61304 П– «»
Получение арендной платы:
Д 30102 – «»
К 60323 – «»,
Полученные суммы зачисляются в доход кредитной организации
Д 61304 -«»
К 70601 – «»
выкуп оборудования по договорной цене по окончания срока действия лизингового соглашения
Д 30102 – «»
К 70601 – «»
60323– «»
4. Учет потребительских кредитов
Потребительский кредит служит средством удовлетворения различных потребительских нужд населения и основными заемщиками являются физ лица, а кредиторами - кредитные организации.
Потребительский кредит классифицируется по различным критериям:
-по виду кредитора: выдают банки, торговые предприятия, ломбарды, кред-потреб. союзы (КПС) и др.;
- по виду заемщика: всем слоям населения, определенным соц. группам, возраст.категориям, молодым семьям, ВИП- клиентам;
-по целевой направленности: а)строго целевые( на образование, лечение, строит-во, для приобретения товаров длит. пользов.); б) без указания цели( на неотложные нужды, овердрафт);
- по срокам кредитования: кр. средн.,долг..
Кредит на потребительские нужды предоставляется гражданам, имеющим самостоятельный источник дохода, в том числе и пенсионерам по месту их жительства, на различные цели в зависимости от кредитной политики банка Основной формой обеспечения при выдаче потребительского кредита – поручительства, не менее 2-х поручителей, а так же залог и гарантия.
Кредит на затраты капитального характера, требует от населения предоставления отчета об его использовании и документов о целевом направлении полученных в банке ссуд.
Выдача потребительских кредитов капитального характера регулируется положением «О жилищных кредитах». Банкам разрешено выдавать 3 вида жилищных кредитов:
краткосрочные или долгосрочные на приобретение и обустройство земли под предстоящее жилищное строительство, земельный кредит
среднерочный кредит под реконструкцию жилья - строительный кредит
долгосрочный кредит для приобретения, строительство и капитальный ремонт жилья, жилищный кредит, а также для строительства садовых домиков и домов в сельской местности.
Потребительский кредит может быть выдан в разных формах:
перечисления непосредственно продавцу за товар
выдача наличными
перечисление во вклад для дальнейших расчетов или на банковскую карту.
Для анализа выдачи кредита на первом месте стоит расчет платежеспособности клиента и его поручителей по определенной методике, существующей в каждом банке. В н.в.большой популярностью пользуются - методика применения специальной шкалы для измерения рейтинга заемщика по системе «кредит-скоринг», т.е. начисления баллов клиенту, в зависимости от уровня его кредитоспособности.
Учет ссудной задолженности ведется на счетах второго порядка 45502-45507. Расчеты по кредитам (выдача, погашение) производится с использованием счетов 42301,40817- «Текущие счета физ. лиц»- откр. на основании договоров банков. сч. с обязательным условием о правах банка в безакцептном порядке списывать ден. ср. со счетов в оплату комиссии и % за кредит.
При выдаче потреб. кредита в ин.валюте его сумма зачисляется на счет Заемщика в соответствующей валюте, а потом конвертируется( продается в безналичном порядке) по Заявлению Заемщика в рубли и зачисляется на счет 40817П. Возврат кредита в иностранной валюте должна производится только в безналичном порядке, оплата нал. вал. запрещена.
Проводки при выдаче потребительских кредита
Д 455 -«»
К 20202 , или счет поставщика.
С использованием пластиковых карт: – а)Дт-455 Кт-40817,40820
Выданы наличные из банкоматов б) физ. лицам – Дт40817,40820 Кт- 20208;
Дт-по внебалансовым счетам: 91311 – 15
Кт- 99999 – «»
Выдача в ин. валюте:Дт-455 Кт-423
При погашении кредита обратная проводка
Д 20202, 423 40817 – «»
К 455 - -«»
Курсовая разница при выдаче валютного кредита зачисляется на счет 61306; Д42301 кт-61306
Дт-по внебалансовым счетамДт-99998, Кт-91311-15
Погашение процентов:
Д 20202 – «»
К 70601 – «»
Отражение % по кредитам, относящимся к 1-ой группе риска :Дт-47427 Кт-70601. Проценты относящиеся ко 2-ой группе и выше отражаются по внеб. сч. Дт-91604 Кт-99999 Погашение обратной проводкой. Погашение Дт.20202 кт –70601
Учет просроченных кредитов и процентов по потребительскому кредитованию осуществляется в обычном порядке через счета 458 и 459.