10. Аудит операций с денежными средствами

Цель- проверить законность и утвердить достоверность операций .  Чтобы достичь цели: 1) нормативные правовые акты, учетн. Инф. 2) Источники аудита: ФЗ  о б/у; ПБУ по ведению б/у и о; Учет активов выраженных в ин.валюте; Порядок ведения кассовых операций . Уч.информация: баланс, отчет о движении денежных средств ,Гл.книга, уч.регистры ,первичн. Документация. Внезапная инв. кассовой наличности; правила хранения и сохранности ден средств; соблюдение кассовой дисциплины (лимит); проверка кассовых операций; правильность отражения операций по расчетному счету Кор. Д51 Кт60. . Аудитору также необходимо проверить: -    есть ли приказ руководителя, устанавливающий периодичность проверок кассы; -    проводятся ли внезапные ревизии кассы; -    наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.;

50-2 «Операционная касса»- учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор;

50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

прямого хищения ДС, не замаскир-го никакими дейс-ми: 1) инв-ция кассовой налич-ти;

хищения ДС, маскируемого расписками долж-х лиц, раб-в бух-ии и пр-х сотр-в п/п-я: проверки наличия: 1) на ПиРКО подписи глбуха или уполном-го лица; 2) на РКО подписей рук-ля п/п-я или уполном-го лица и расписок получателей денег; 3) устный опрос лиц, получивших деньги по РКО, но не подтвердившим этот факт своей распиской;

сл-ев неоприх-ния и присвоения пост-ших ДС: проверки: 1) чек-й книжки п/п-я на полноту; 2) полноты оприх-ния ДС в кассу п/п-я, полученных из банка по чеку; 3) своевр-ти расчетов сотр-в п/п-я по ком-ным расх-м; 4) своевр-ти расчетов сотр-в по сред-м, выданным на хознужды; 5) соот-вия ПКО записям в журнале их рег-ции; 6) одновр-ти офор-я ПиРКО и движения денег по ним; 7) журнала учета выданных дов-тей и прав-ти оприх-я сумм по ним;

излишнего списания денег по кассе путем повторного сп-ния одних и тех же док-в:проверки: 1) полноты перв-х РиПКО, приложенных к отчету кассира; 2) прав-ти и своевр-ти гашения приложений;

излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным док-м:проверки: 1) совпадения РКО с инф-цией о них, сод-щейся в журнале их рег-ции; 2) доброкач-ти перв. док-в; 3) обоснов-ти вкл-ния лиц в расч-плат. вед-ти;

случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и орг-циям, депонир-й з/п и ср-в, начисл-х по др-м осн-ям: проверки: 1) соот-вия платежных вед-й реестрам депон-х сумм; 2) полноты и своевр-ти сдачи в банк депон-х сумм; 3) полноты оприх-я депон-х сумм на р/с в банке; 4) соот-вия выписанных РКО журналу рег-ции депонентов; 5) соот-вия данных синт. и анал. учета ДС;

сл-ев нарушений при расчетах с нас-ем наличными ДС за ГП, товары, выпо-е работы и оказанные услуги с прим-ем ККМ: проверки: 1) прав-ти ведения книг кассира-операциониста; 2) полноты оприх-я в кассу п/п-я выручки ККМ; 3) своевр-ти постановки на учет и снятия с него ККМ в нал-м органе;

некорректного отражения касс-х о-ций в регистрах синт. учета: 1) проверки соот-вия контировки, проставленной на перв-х касс-х док-х, записям в Ж-О № 1 «Касса»

Д50К51-снята с расч. Счета в кассу

Д70К50-выдана зарплата

Д50К71-выдана подотчет деньги

Д50К62-пост. От поставщиков