Исходные данные:
Магазин ведет учет товаров по ценам реализации, товары в магазине поступают от поставщиков по прямым договорам.
Данная организация не соответствует по площади организациям розничной торговли, переведенным на уплату ЕНВД, следовательно, является плательщиком НДС. При этом универмаг не реализует товары, облагаемые по ставке НДС - 10% .
Учетной политикой организации предусмотрено образование ремонтного фонда; счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» не используется; транспортные расходы по доставке товаров включаются в издержки обращения. Расчет реализованной торговой наценки осуществляется по среднему проценту. Средний процент торговой наценки и средний процент издержек обращения рассчитывать с точностью сотых (двух знаков после запятой)
I. Остатки по счетам Главной книги на 1 мая.
|
Номер счета |
Остаток(сумма, руб.) |
|
41-2 |
92000 |
|
42 |
25000 |
|
44 |
13500 |
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ЗА МАЙ (руб.)
|
|
Сумма |
Дебет |
Кредит |
|
1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие товары в магазине. В том числе: Покупная стоимость НДС |
382200 376400 |
41 19 |
60 60 |
|
2. Отражена торговая наценка по поступившим товарам |
133770 |
41 |
42 |
|
3. Акцептован счет автокомбината за перевозку товаров, включая НДС В том числе: За услуги НДС |
7000 5830 1170 |
41 99 |
60 60 |
|
4. Выявлена недостача при приемке товаров (по покупным ценам) по вине поставщиков, которым предъявлена претензия |
500 |
94 |
60 |
|
5. Оплачены платежным поручением счета поставщиков за товары с расчетного счета |
390000 |
60 |
51 |
|
6. Начислена заработная плата персоналу магазина |
11000 |
44 |
70 |
|
7.Произведены удержания из заработной платы рабочих и служащих а) налогов б) в возмещение недостачи товаров |
12000 2400 |
70 70 |
68 73 |
|
8.Произведены отчисления на социальные нужды: а) на социальное страхование б) в Пенсионный фонд в) на медицинское страхование |
319 2420 561 |
44 44 44 |
69.01 69.02 69.03 |
|
9. По чеку получено в кассу с расчетного счета на выплату зарплаты |
110000 |
50 |
51 |
|
10. Выдана из кассы зарплата рабочим и служащим |
100000 |
70 |
50 |
|
11. Начислена сумма амортизации по основным средствам в соответствии с нормами на полное восстановление |
3000 |
44 |
02 |
|
12. Произведены отчисления в ремонтный фонд основных средств |
2800 |
44 |
96 |
|
13. Получено в кассу магазина от покупателей за проданные товары за наличный расчет по розничным ценам |
300000 |
50 |
90 |
|
14. Списаны реализованные товары по розничным ценам |
300000 |
90 |
41 |
|
15. Сдана из кассы магазина инкассатору выручка за проданные товары |
300000 |
57 |
50 |
|
16. Зачислена на расчетный счет выручка за реализованные товары |
300000 |
51 |
57 |
|
17. Списать на издержки обращения арендную плату за подсобное помещение, уплаченную ранее за квартал авансом. |
2300 |
44 |
97 |
|
18. Оплачены через подотчетное лицо разные расходы по торговой рекламе |
200 |
44 |
71 |
|
19. Израсходованы материалы на упаковку реализованных товаров |
1740 |
41 |
10 |
|
20. Учтена недостача товаров по розничным ценам по секции №1 |
8522 |
94 |
41.2 |
|
21 .Списаны недостачи товаров в пределах норм естественной убыли: а) на покупную стоимость (резерв ранее не начислялся) б) на сумму торговой наценки |
1260 350 |
44 44 |
94 94 |
|
22.Списаны недостачи товаров сверх норм естественной убыли и отнесены на виновных лиц: а) по покупным ценам б) на сумму торговой наценки |
5400 1512 |
73 73 |
94 94 |
|
23.Учтены излишки товаров по секции № 2 а) на покупную цену б) на сумму торговой наценки |
4600 1288 |
41 41 |
91 91 |
|
24. Начислена в доход предприятия сумма разницы между розничной и покупной ценой по недостающим товарно-материальным ценностям, недостача по которым в отчетном месяце была возмещена путем удержания из заработной платы в отчетном месяце |
400 |
73 |
91 |
|
25. Списана торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам (для расчета суммы использовать таблицу № 1) |
81042,65 |
90 |
42 |
|
26.Перечислено с расчетного счета а) бюджету – налоги б) в Пенсионный фонд - платежи в) Органам соц. страха – платежи (суммы см. в опер. № 8) |
12000 2420 319
|
68 69.2 69.3 |
51 51 51 |
|
27. Начислен НДС по реализованным товарам |
54000 |
90.2 |
68 |
|
28. Списаны издержки обращения (кроме издержек обращения на остаток товаров) Для определения суммы использовать таблицу № 2 |
18993,39 |
90.2 |
44 |
|
29. Определить и списать финансовый результат от реализации товаров |
8049,26 |
90.9 |
99 |
Таблица № 1 к операции № 25
|
Счет 42 |
|
Счет 41 |
|
Реализо вано товаров Кт сч. 90 |
Средний % торговой наценки гр.4х100 гр.8+гр.9 |
Сумма наценки на остаток товаров |
Сумма реализован ной Торговой наценки | |||||||||||
|
Сальдо на 1 мая |
Оборот за май |
предвар ительн сальдо гр. 1+3 |
Сальдо на 1 мая |
Оборот |
Сальдо на 1 июня | |||||||||||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 | |||||||
|
25000 |
|
133770 |
158770 |
92000 |
529428 |
308522 |
312906 |
300000 |
25,90 |
22618,75 |
81042,65 | |||||||
10.= 158770*100/(312906+300000)=25,90% 11.92000*25,90%=23828 12. 312906*25,90%=81042,65
Таблица № 2 к операции № 28
|
Счет 44 (Расходы по доставке транспортом) |
Стоимость товаров по ценам розничным |
Средний % издержек
гр.3* 100 гр. 6 |
Издержек обращения на остаток товаров на 1 июня гр..5 х гр. 7 100 | |||||||
|
на остаток товаров на 1 мая |
за май
|
Итого гр.1+гр.2 |
Реализован ных в мае |
оставших ся на 1 июня |
Итого гр.4+гр.5 |
|
| |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | |||
|
13500 |
24210 |
37710 |
308522 |
312906 |
621428 |
6,07% |
18993,39 | |||
К операции № 29: определить сумму финансового результата от реализации:
Кредит сч.90 минус дебет сч.90: 300000-(300000-81042,65+54000+18993,39)= 8049,26 (прибыль).
Синтетические счета
Счет 41:
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сальдо на начало |
92000 |
|
|
|
382200 133770 5830 1740 4600 1288 |
|
|
Итого |
529428 |
308522 |
|
Сальдо на конец |
312906 |
|
Счет 42:
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сальдо на начало |
25000 |
|
|
|
0 |
133770 81042,65 |
|
Итого |
0 |
214812,65 |
|
Сальдо на конец |
- 189812,54 |
|
Счет 44:
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сальдо на начало |
13500 |
|
|
|
11000 319 2420 561 3000 2800 2300 200 1260 350 |
18993,39 |
|
Итого |
24210 |
18993,39 |
|
|
18716,61 |
|
Счет 90:
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
300000 81042,65 54000 18993,39 |
3000000 8049,26 |
|
Итого |
454036,04 |
308049,26 |
|
Сальдо на конец |
145986,78 |
|
Размещено на Allbest.ru