Эк. Тема8

одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существо-

вать не могут.

ка

Общие и единые для всех правила налогообложения, ст бильные в

е

течение длительного времени позволяют налогоплательщикам самостоятель-

но, с перспективой принимать хозяйственные решения,

заран зная норму и

условия изъятия части их доходов в пользу государства.

т

Принципы налогообложения

должны строятся

на основе четырех

функций:

л

и

о

- равномерность;

- определенность;

б

- удобство;

- дешевизна.

и

е новой налоговой системы,

Однако следует отметить, что становлен

которая адекватно отвечала бы рыночной экономике, происходит не после-

довательно и медленно. Украина в этом случае не исключение.

ая

проявляется в их функциях. Их

Общественное назначение налоговб

две – «фискальная» и «экономическая».

н

Фискальная состоит в формировании денежных доходов государст-

витие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей. Из со-

о

бранных в виде алогов средств государство покрывает расходы на образо-

р

вание, строит шк лын, высшие учебные заведения, детские дома, платит зар-

плату преподавателям и стипендии студентам. Часть средств идет на здраво-

т

охранение: защиту здоровья матери и ребенка, содержание поликлиник,

к

больниц и .д. Из этого же источника идут деньги на строительство государ-

е

ственных предприятий, дорог, защиту окружающей среды.

л

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги

функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную

и контролирующую роль.

ка

Так, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, р с-

е

тут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает

кает предприятие к решению социальных проблем. Значи ельное повышение

т

налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной пред-

принимательскую деятельность. Назначая более высок ое налоги на сверх

прибыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

и

Функции налогов взаимосвязаны. Рост на оговых поступлений в

бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создаетл

материальную воз-

и

б

мического регулирования ускорение развития и роста доходности производ-

ая

средств. Это означает, что эко-

ства позволяет государству получать большеб

репляет ее.

н

5.2. Виды налогов

На сегод яш ий де ь налоги весьма разнообразны по видам и обра-

о

зуют довольно разветвле ую совокупность.

р

Налоги делятсянна разнообразные группы по многим признакам.

Они классифицируются:

т

- по ха акте у налогового изъятия(прямые и косвенные);

к

- по уровням управления (федеральные, региональные, местные, му-

е

ниципальные);

л

- по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физиче-

движимость и имущество и т.д.);

е

ка

- по целевому назначению налога (общие, специальные).

- подоходный налог и налог на прибыль корпораций фирм;

т

- на социальное страхование и на фонд заработн й платы и рабочую

силу (так называемые социальные налоги, социальные взносыо

);

- поимущественные налоги, в том чис е на оги на собственность,

включая землю и другую недвижимость;

и

- налог на перевод прибыли и капиталов залрубеж и другие.

б

и

б

ются реальные и личные налоги.

Реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества (земли,

ложения к ним относится: земельный налог, налог с владельцев строений,

ая

налог с владельцев тра спортных средств, сельскохозяйственный налог.

Личные

н

алоги – налоги на доход или имущество физических и

юридических лиц, взимаемыен

с источника дохода или по декларации, при

р

о

в отличие от реального, объекты (доход, имущество)

личном обложении,

внимание и его финансовое положение. В зависимости от объектов обложе-

т

ния различают следующие виды личных налогов:

е

к

- подоходный налог с населения; налог на прибыль предприятий;

- налог на прибыль иностранных юридических лиц от деятельности в

нашей стране;

л

- налог на доходы;

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в

ка

виде надбавки к цене товаров, к тарифам, услугам и видам д я льности.

е

Косвенный налог (налог с оборота) в основном реализуе ся в ценах

т

на товары длительного пользования, предметы одежды, алк г льные напитки

и табачные изделия и фактически представляют собой налого

на те группы на-

селения, которые больше покупают налогооб агаемые товары.

Косвенные налоги выступают в трех видах:

и

1. Акциз – налог с оборота, взимаемый со стоимостил

товаров

массового производства.

б

2. Налог на добавленную стоимость – является частью вновь создан-

ной стоимости.

и

3. Таможенные пошлины – косвенныеб

налоги на импортные, экс-

ая

Исторически ос ов ым видом косвенных налогов был акциз. В большинстве

н

стран четко выделе ы следующие акцизные группы товаров: алкогольные

напитки, табачные изделиян

, бензин и другие виды нефтепродукты, легковые

р

о

автомобили и д агоценности. Дальнейшее развитие косвенного налогообло-

т

жения привело к появлению налога с оборота (универсального акциза), кото-

к

рый в ряде с ран сформировался в налог на продажу, как правило, потреби-

е

тельских товаров и в налог на добавленную стоимость, образуемый на каж-

л

- универсальность подхода к налоговой шкале, процессом исчисления

и процедурам изъятия;

ка

- упрощение контроля над движением товаров и услуг, за издержка-

ми;

е

- стимулирование экспорта, поскольку вызов товаров не облагается

налогом.

т

В отличие от прямых данный вид налога поступает регулярно и рав-

номерно в казну государства.

и

Анализ систем развития косвенного налогообложенияо

в странах с

рыночной экономикой приводит к следующим выводам. В составе разнооб-

б

разных видов товаров и услуг выделяется группа акцизных товаров, а также

и

ется налог на продажу (или с о орота). Это позволяет, помимо извлечения

ая

процессы производства и реализа-

дополнительных доходов, контролироватьб

н

чения дополнительной информации о хозяйственных процессах. Расширяет-

ся сфера использова

ия

алога на добавленную стоимость, как универсаль-

ного вида косве ого

алогообложения.

о

Последние два вида налогов упрощают процесс распределения дохо-

р

органами власти на долевой основе и обеспечивают

дов между различнымин

акцизные налоги т ебуют предварительного определения списка товаров и

компетенции разных уровней власти.

т

Государственные налоги устанавливаются и взимаются центральны-

к

ми органами власти.

е

Местные налоги устанавливаются и взимаются местными органами

власти на соответствующей территории.

л

Взаимоотношения между органами власти основаны на распределе-

нии компетенции в области налогового регулирования между ними.

ка

Общие налоги обезличены и поступают в единую кассу госуд рства,

е

которое и определяет дальнейшей порядок их применения, как правило, на

общегосударственные мероприятия.

т

Специальные (целевые) налоги используются для с рого опр делен-

ных функций.

и

Например, средства государственного страх вания практически во

всех государствах используются только на социальное обеспечениео

(пенсии)

и социальное страхование (пособия).

б

Разнообразие зависит от типов (субъектов) хозяйственной деятельно-

и

четыре сектора, которые

сти и их организации. В любом случае выделяютл

- государственный сектор;

б

ая

- коммерческий сектор;

- финансовый сектор;

- население.

н

Несмотря на извест ый исторический опыт, налоговое регулирование

в нашей стране аходится пока в стадии становления, и будет наверняка пре-

о

терпевать измене ие.

р

интерес не только его анализ, но и сравнение с

Поэт му представляетн

общими п инципами и закономерностями налогового регулирования в стра-

т

нах с рыночной экономикой.

к

е

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего

дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включа-

л

счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на

потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

ка

В случае высокой эластичности спроса увеличение косв нных нало-

т

е

и

предложения – к сокращению чистой прибыли, что выз вет с кращение ка-

питаловложений или перелив капитала в другие сферы деятельностио

.

б

5.3. Принципы налогообложения в рыночной экономике

и

лиц, проводимые

Обязательные сборы с физических и юридическихл

сивные налоговые ставки.

ая

Твердые ставки устанавливаютсяб в абсолютной сумме на единицу на-

логообложения, независимо от размеров дохода.

н

Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отноше-

нии к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессив ые ставки предполагают возрастание величины ставки

о

по мере роста дохода. Прогрессивные налоги – это те налоги, бремя которых

р

доходами.

сильнее давит лиц с большимин

Рег ессивные ставки предполагают снижение величины ставки по

т

к росту абсо-

мере рос а дохода. Регрессивный налог может и не приводить

к

лютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогопла-

е

тельщи ов.

л

По платежеспособности налоги делятся на прямые

и косвенные.

целевое назначение (отчисления на социальное страхование или отчисления

на дорожные фонды).

е

ка

Адам Смит сформулировал четыре основополагающих принципа на-

т

логообложения, желательных в любой экономической системе.

1. Подданные государства должны участвовать восодержании прави-

и

тельства соответственно доходу, каким они по ьзуются под покровительст-

вом и защитой государства.

и

б

субъект налога,

2. Налог, который обязан уплачивать определённыйл

ятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного

н

или тройного обложе ия.

Налоги м гут

нвзиматься следующими способами:

1. кадастровый - (от слова кадастр- таблица, справочник) когда объ-

о

ект налога диффе енцирован на группы по определенному признаку. Пере-

р

чень э их групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для

т

каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод ха-

к

ракт р н тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

л

е

Примером такого налога может служить налог на владельцев транс-

сделки, финансовой операции и т. п. Неопределенность – враг предпринима-

тельства.

ка

Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но сте-

е

пень риска, по крайней мере, удваивается, если к неустойчивости рыночной

конъектуры прибавляется неустойчивость налоговой сист мы, б сконечные

т

изменения ставок, условий налогообложения, а в условиях наш й п чальной

памяти перестройки – и самих принципов налогообложения.

и

Не зная твердо, каковы будут условия и ставки нал г обложения в

предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая жео

часть ожидаемой

прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

б

Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов,

и

ставки, льготы, санкции могут быть установленылраз и навсегда. «Застыв-

вую систему в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т.п.) вно-

н

сятся необходимые изме е ия.

Сочетание стабильностин

и динамичности, подвижности налоговой

р

о

системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключе-

т

нием уст анения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы

к

(перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких

лет.

е

л

Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответст-