11. Классификация финансового контроля

В зависимости от субъектов проведения различают:

1. Государственный финансовый контроль, который осуществляется органами государственной власти в соответствии с законодательно наделенными полномочиями (Президентом, Правительством, Министерством финансов, Счетной палатой и другими органами). Основным назначением государственного финансового контроля является целевое и эффективное использование финансовых ресурсов государства, эффективное использование государственной собственности. Он обеспечивает интересы государства и общества и направлен на все объекты контроля независимо от их ведомственной принадлежности и формы собственности

2. Муниципальный финансовый контроль, который осуществляется органами контроля муниципальных образований.

3. Ведомственный финансовый контроль, который осуществляется контрольно-ревизионными подразделениями министерств и ведомств внутри их сферы деятельности (охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций).

4. Внутрихозяйственный финансовый контроль, который осуществляется финансово-экономическими службами экономических субъектов. Он направлен на непрерывное наблюдение за эффективностью финансовой, экономической, производственной, снабженческой и сбытовой деятельностью, выявление внутренних резервов, обеспечение сохранности денежных и материальных средств и т.д.;

5. Независимый финансовый контроль, который осуществляется аудиторскими организациями.

Органы государственного финансового контроля:

1. Органы общей компетенции (имеют правомочия воздействовать на все сферы общественной жизни) – Президент, Федеральное Собрание: Совет Федерации, Государственная Дума.

2. Органы специальной компетенции (имеют право воздействовать в определенной сфере) – Счетная палата; Федеральные службы , Министерство финансов и т.д.

- Президент является главой государства. Контроль финансов со стороны Президента РФ осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов; назначения и освобождения от должности министра финансов РФ, представления Государственной Думе кандидатуры для назначения на должность председателя Центрального банка.

- Правительство РФ – высший исполнительный орган государственной власти РФ. - разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; контролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств; направляет деятельность подведомственных ему органов финансового контроля; принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг; осуществляет валютное регулирование и валютный контроль и т.д.

- Центральный банк РФ является юридическим лицом. Он подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания РФ. Центральный банк осуществляет постоянный надзор за соблюдением банковского законодательства, осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп, регулирует эмиссию ценных бумаг кредитных организаций, организует и осуществляет валютное регулирование и валютный надзор, устанавливает правила расчетов в РФ, правила проведения банковских операций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление их деятельности и т.д.

- Министерство финансов РФ – федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики. Министерство финансов осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует в проведении валютного контроля; контролирует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ; методическое руководство организацией бухгалтерского учета в стране, а также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности и т.д.

- Федеральное Казначейство РФ – федеральный орган исполнительной власти РФ, который осуществляет контроль за доходной и расходной частью федерального бюджета в ходе его исполнения; контроль за состоянием государственных финансов в целом; контроль совместно с Банком России за состоянием государственного внешнего и внутреннего долга РФ; контроль государственных федеральных внебюджетных фондов и финансовых отношений между ними и федеральным бюджетом.

- Счетная палата РФ – постоянно действующий орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием РФ и подотчетный ему, который осуществляет организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году; проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов; контроль за поступлением в федеральный бюджет средств от распоряжения государственным имуществом и управлением объектами федеральной собственности; контроль за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга и использованием иностранных кредитов и т.д.

- Федеральная налоговая служба – федеральный орган исполнительной власти РФ, находящийся в ведении Министерства финансов, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей, а также и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах их компетенции.

- Федеральная служба финансово-бюджетного надзора – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

- Федеральная служба страхового надзора – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела).

- Федеральная служба по финансовому мониторингу – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

- Федеральная таможенная служба – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

В зависимости от времени проведения различают:

1. Предварительный финансовый контроль осуществляется в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете, на стадии составления, рассмотрения и утверждения смет расходов бюджетных учреждений, финансовых планов и программ, балансов финансовых ресурсов территорий и других финансово-экономических документов и проектов законов. Он носит предупреждающий характер, способствует предотвращению нецелевого, неэффективного расходования финансовых ресурсов, выявлению резервов роста доходов и прибыли.

2. Текущий финансовый контроль ведется в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов, в процессе совершения производственных, хозяйственных и финансовых операций, исполнения бюджета, смет доходов и расходов бюджетных учреждений с целью предупреждения и выявления нарушений финансовой (бюджетной, налоговой) дисциплины, соблюдения финансовых норм и нормативов, требований бухгалтерского учета и отчетности.

3. Последующий финансовый контроль сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период на предмет законности и целесообразности произведенных расходов, полноты и своевременности поступления предусмотренных бюджетом средств.

Методы проведения финансового контроля:

1. Наблюдение – общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля.

2. Проверка, проводимая органами государственного финансового контроля для выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий:

- документальная (выездная) проверка – проводится непосредственно на предприятии в присутствии их должностных лиц на основе первичных документов, бухгалтерской, статистической отчетности, смет расходов и расчетов к ним и т.д.

- камеральная проверка – проводится по месту нахождения контрольного органа.3. Обследование – заключается в личном ознакомлении контролирующего лица на месте с отдельными сторонами финансово-хозяйственной деятельности предприятий. При обследовании используются такие приемы, как опрос, анкетирование, инспекции на месте и т.д.4. Анализ – проводится с целью общей оценки результатов хозяйственной деятельности, финансового состояния и обоснования возможностей их эффективного использования на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным и пофакторным исследованием, а также использованием традиционных аналитических инструментов: средние и относительные величины, группировки, индексный метод и т.д.5. Ревизия – комплекс взаимосвязанных проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, финансовых органов по составлению и исполнению бюджета, осуществляемых с помощью приемов документального и фактического контроля с целью установления законности и финансовой дисциплины. Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и т.д. Выделяют документальные и фактические ревизии; плановые, внеплановые и внезапные ревизии, полные и частичные ревизии; комплексные и тематические ревизии и т.д.