Основная литература

Предпринимательское право России: Учебник. /Под ред. В.С. Белых - М.: Проспект, 2008.

Ершова И.В. Предпринимательское право: Учебник /И.В. Ершова - М.: Юриспруденция, 2006.

Жилинский С.Э. Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право): Учебник для ВУЗов /С.Э. Жилинский - М: ИНФРА-М, Норма, 2005.

Предпринимательское право Российской Федерации: Учебник /Под ред. Е.П. Губина, П.Г. Лахно - М.: Юристъ, 2005.

Попондопуло В.Ф. Коммерческое (предпринимательское) право: Учебник для ВУЗов /В. Ф. Попондопуло. - М.: Юристъ, 2005.

Дополнительная литература

Брызгалин В. Дополнительные меры налогового контроля: теория и практика применения // Хозяйство и право.- 2003.- № 9.

Влияние налогового планирования на предпринимательскую деятельность в России //Налоговое планирование.- 2009.- N 1.

Гаджиев Г.А., Пепеляев СВ. Предприниматель - налогоплательщик - государство. Правовые позиции Конституционного суда РФ: Учеб. Пособие.- М.: ФКБ-Пресс, 1998.

Корнева Е.А., Ткачев В.Н. Защита прав хозяйствующих субъектов в спорах с налоговыми органами: Учебное пособие. М.: ОАО "Издательский Дом "Городец", 2006.

Невская М.А., Сибикеев К.В. Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами: Практ. пособие.- М.: Дашков и К, 2009.

Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева.- М.: Юристъ, 2004.

Понятие предпринимательской деятельности в целях исчисления ЕНВД // Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2009.- N 2.

Разгулин СВ. О некоторых аспектах практики Конституционного суда РФ по вопросам налогообложения // Законодательство.- 2004.- № 1.

Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве: Учеб. пособие.- М.: Статут, 2004.

Сирож Е.А. Принципы и механизмы налогообложения предпринимательской деятельности в странах Запада // Финансовое право.- 2007.- N 8.

Халиков Ф. Возмещение вреда, нанесенного государством нало­гоплательщику//Хозяйство и право.- 2003.- № 11.

Хоменко Е.Г. Возмещение ущерба, нанесенного налоговыми органами налогоплательщикам - субъектам предпринимательской деятельности // Законы России: опыт, анализ, практика.- 2008.- N 6.

Фокин А.В. Стабильность условий хозяйствования и налогооб­ложения // Законодательство и экономика.- 2003.- № 7.

Задание

1. Выпишите в приведенную таблицу определения основных понятий, используемых в Налоговом кодексе РФ.

   Понятие	Определение
   Налог
   Сбор
   Недоимка
   Индивидуальные предприниматели
   Обособленное подразделение организации
   Взаимозависимые лица
   Налоговые агенты

2. Составьте перечень налогов, взимаемых с коммерческих организаций на территории ХМАО-Югры.

3. Приведите примеры льгот в сфере налогообложения, при­меняемых в ХМАО-Югре.

4. Выберите из Налогового кодекса РФ нормы, обязывающие коммерческие организации информировать налоговые органы о совершенных действиях (открытие банковских счетов, измене­ние юридического адреса и т.п.).

5. Назовите специальные налоговые режимы, установлен­ные Налоговым кодексом РФ. Охарактеризуйте условия их при­менения.

6. Составьте заявление о признании недействительным реше­ния налогового органа о взыскании недоимки по налогу на при­быль и связанных с этим финансовых санкций.

Тест

1. По общему правилу акты законодательства о налогах всту­пают в силу не ранее чем по истечении:

а) десяти дней со дня их официального опубликования;

б) одного месяца со дня их официального опубликования;

в) трех месяцев со дня их официального опубликования;

г) трех дней с момента утверждения инструкции о взи­мании соответствующего налога.

2. К федеральным налогам относят:

а) налог на имущество предприятий;

б) налог на прибыль;

в) налог с продаж;

г) налог на рекламу.

3. К региональным налогам относят:

а) транспортный налог;

б) земельный налог;

в) налог на пользование недрами;

г) государственную пошлину.

4. К местным налогам относят:

а) экологический налог;

б) налог с продаж;

в) налог на прибыль;

г) земельный налог.

5. Что из перечисленного не считается элементом налого­обложения?

а) налоговый период;

б) территория, на которой взимается налог;

в) порядок исчисления налога;

г) объект налогообложения.

6. В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено специального налогового режима:

а) системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

б) упрощенной системы налогообложения;

в) системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

г) системы налогообложения игорного бизнеса.

7. Не является способом обеспечения исполнения обязан­ностей по уплате налогов и сборов:

а) приостановление операций по счетам в банке;

б) арест имущества;

в) штраф;

г) поручительство.

8. За каждый день просрочки уплаты причитающихся сумм на­логов или сборов налогоплательщик должен выплатить пе­ни в сумме:

а) 0,1% от неуплаченной суммы налога или сбора;

б) 0,3% от неуплаченной суммы налога или сбора;

в) 1% от неуплаченной суммы налога или сбора;

г) одной трехсотой действующей в это время ставки ре­финансирования Центрального банка РФ.

9. Налоговую тайну не могут составлять сведения:

а) о контрагентах налогоплательщика по предпринимательским договорам;

б) о сумме налогов, указанных налогоплательщиком в налоговой декларации;

в) об идентификационном номере налогоплательщика;

г) о сумме кредиторской задолженности налогоплатель­щика.

10. Какие из перечисленных обстоятельств не исключают привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения:

а) отсутствие события налогового правонарушения;

б) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения шестнадцатилетним подростком;

в) истечение сроков давности привлечения к ответствен­ности за совершение налогового правонарушения;

г) отсутствие вины лица в совершении налогового пра­вонарушения.

11. Обстоятельством, отягчающим ответственность за налого­вое правонарушение, согласно Налоговому кодексу РФ яв­ляется:

а) наличие судимости за экономическое преступление;

б) совершение налогового правонарушения умышленно;

в) корыстный мотив при совершении налогового право­нарушения;

г) совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

12. Срок давности за совершение налогового правонарушения:

а) составляет один год;

б) составляет три года;

в) составляет пять лет

г) не установлен законодательством.

13. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предприни­мателя принимается налоговым органом в течение:

а) шести месяцев после истечения срока исполнения тре­бования об уплате налога;

б) одного года после истечения срока исполнения тре­бования об уплате налога;

в) трех лет после истечения срока исполнения требова­ния об уплате налога;

г) в любое время без ограничения срока (срок не установлен).

14. Уполномоченными представителями налогоплательщиков могут быть:

а) лица, не имеющие юридического образования;

б) должностные лица органов внутренних дел;

в) судьи и прокуроры;

г) должностные лица таможенных органов.

15. По Налоговому кодексу РФ реализацией товаров, работ, ус­луг признается:

а) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества;

б) осуществление операций, связанных с обращением рос­сийской или иностранной валюты;

в) обмен товарами, работами, услугами;

г) передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации ее правопреемникам при реорганизации этой организации.

Задачи

№ 1

Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском о ликвидации ООО «Полюс», поскольку им не представлялись в налоговую инспекцию отчеты о финансово-хозяйственной дея­тельности, а также документы и сведения для исчисления и уп­латы налогов. ООО не стало на налоговый учет в налоговых органах. Арбитражный суд отказал в удовлетворении исковых требований со ссылкой на то, что законодательных актов, пре­дусматривающих ликвидацию предприятия по основаниям, из­ложенным налоговой инспекцией в исковом заявлении, не имеется.

Дайте юридический анализ ситуации. Обоснован ли отказ?

№2

Решением арбитражного суда от 21 июня 2000 г. удовле­творены исковые требования регионального отделения Фонда социального страхования РФ. С Межпромбанка на основании ст. 132 НК РФ взыскан штраф в размере 10 тыс. руб. за совершение налогового правонарушения (открытие банком счета налогопла­тельщику без предъявления свидетельства о постановке на учет в качестве страхователя).

На решение арбитражного суда ответчиком подана касса­ционная жалоба, в которой просит их отменить.

Есть ли основания для отмены решения суда?

№ 3

Налоговая инспекция по г. Дмитровску получила инфор­мацию от налоговых инспекций других регионов в отношении общества с ограниченной ответственностью, состоящего на на­логовом учете в г. Дмитровске, из которой следовало, что данная организация открыла ряд счетов в иногородних банках без уве­домления налогового органа по месту постановки на учет. На ос­новании этой информации, а также в связи с основанием пола­гать, что у общества есть и иные банковские счета, не зарегист­рированные в налоговом органе, руководитель налоговой инспекции принял решение приостановить операции ООО по всем известным инспекции счетам в банках до предоставления налогоплательщиком в установленном порядке исчерпывающей информации обо всех открытых счетах ООО в банках.

Правомерны ли действия налоговой инспекции? Какие меры при­менимы к налогоплательщику в изложенной ситуации? В каких случаях и в каком порядке налоговый орган вправе приостано­вить операции по счету налогоплательщика?

№ 4

Конкурсный управляющий ООО «Триар» обратился с иском к налоговой инспекции о возврате излишне уплаченных в феде­ральный бюджет сумм НДС, полагая, что на стадии банкротства предприятия возврат переплаты налогов не может быть постав­лен в зависимость от наличия недоимки, а налоговая инспекция в нарушение п. 4 ст. 78 НК РФ осуществила зачет излишне упла­ченного налога в счет недоимки без согласия налогоплательщи­ка. Этим были нарушены права других конкурсных кредито­ров.

Каковы правила зачета излишне уплаченного налога? Пра­вомерны ли действия налоговой инспекции?

№ 5

При проведении налоговой проверки ОАО «Большевик» выявлена неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы. ОАО «Большевик» было привлечено к ответ­ственности за нарушение налогового законодательства на осно­вании п. 1 ст. 122 НК РФ. С согласия налогоплательщика в счет доначисленных сумм налога, штрафа в размере 20% начисленных сумм налога и пени за несвоевременную уплату налога налого­вой инспекцией были зачтены ранее излишне уплаченные ОАО «Большевик» суммы налога в счет предстоящих платежей.

Впоследствии ОАО «Большевик» удалось доказать непра­вомерность действий налоговой инспекции и необоснованность привлечения его к налоговой ответственности. ОАО «Большевик» обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, полученными налоговой инспекцией при зачете сумм излишне взысканных налогов, штрафных санкций и пени со ссылкой на ст. 395 ГК РФ и п. 4 ст. 79 НК РФ.

Правомерны ли требования налогоплательщика?

№ 6

В 2002 г. строительная организация была реорганизована пу­тем разделения. Вновь образованным юридическим лицам ООО «Альфа» и ООО «Омега» по разделительному балансу было пере­дано соответственно 40 и 60% имущества строительной органи­зации. После окончания реорганизационных процедур в июле 2002 г. налоговый орган провел проверку в ООО «Альфа». При проведении проверки исследовалась документация реорганизо­ванной строительной организации за 2000 и 2001 годы.

В ходе проверки выявлены нарушения налогового законо­дательства в 2000 и 2001 годах. По итогам проверки вынесено ре­шение о применении к ООО «Альфа», являющемуся право­преемником строительной организации, соответствующих санк­ций и взыскании сумм неуплаченных налогов.

По мнению ООО «Альфа», данное решение является не­правомерным, поскольку законодательством не предусмотрен переход прав и обязанностей по налоговым обязательствам к пра­вопреемникам реорганизованного юридического лица. В связи с этим с ООО «Альфа» не могут быть взысканы недоимки по нало­гам и применены налоговые санкции по обязательствам реорга­низованного юридического лица.

Обоснованны ли возражения налогоплательщика?