3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ооо «Кетер» с предложениями по их снижению
3.1 Анализ дебиторской задолженности предприятия, ее состава и структуры
Для проведения анализа дебиторской задолженности воспользуемся данными бухгалтерского баланса и приложением к нему (форма №5) ООО «Кетер».
Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности представлен в таблице 18 и рисунке 5.
Таблица 18 - Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «Кетер»
|
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение |
||||
|
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
Относит., % |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев), в т.ч.: |
276 |
100 |
278 |
100 |
2 |
100,72 |
|
|
-расчеты с покупателями и заказчиками |
276 |
100 |
278 |
100 |
2 |
100,72 |
|
|
-авансы выданные |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
-прочая дебиторская задолженность |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Анализируя представленные данные отметим, что в период 2011-2012 гг. наблюдается рост дебиторской задолженности с 276 тыс.руб. до 278 тыс.руб. (или на 0,72%).
В структуре дебиторской задолженности 100% занимают расчеты с поставщиками и заказчиками.
Авансов выданных и прочей дебиторской задолженности в ООО «Кетер» нет.
Рисунок 5. Динамика дебиторской задолженности ООО «Кетер» за 2011-2012 гг., тыс.руб.
В процессе развития меняются размер, состав, объем и структура дебиторской задолженности предприятия.
Проведем анализ динамического ряда, характеризующего дебиторскую задолженность ООО «Кетер» за 2010 - 2012 гг.
Для этого рассчитаем абсолютные приросты (снижение) ∆у; темпы роста (снижения) Тр, %; темпы прироста (снижения) Тпр, % с переменной и постоянной базой сравнения, а результаты расчетов сведем в таблицу 19.
На основе полученных данных можно сделать вывод о том, что в данной динамике лет до 2012 г. наблюдается ежегодное увеличение дебиторской задолженности, что в свою очередь сказывается на аналитических показателях ряда динамики. Так, абсолютный базисный прирост показывает все большее увеличение уровня дебиторской задолженности по сравнению с базисным 2010 г. Базовый темп роста за 3 года равен 84,71%. Также наблюдается увеличение абсолютного содержания 1% прироста, начиная с 2011 г.
Таблица 19 - Аналитические показатели дебиторской задолженности
|
Год |
Дебитор-ская задолжен-ность, тыс.руб. |
Абсолютный прирост, тыс.руб. |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
Абсолютное значение 1% прироста |
||||||
|
базисный |
цепной |
базисный |
цепной |
базисный |
цепной |
|
|||||
|
2010 |
218 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
2011 |
276 |
58 |
58 |
126,61 |
126,61 |
26,61 |
26,61 |
2,18 |
|||
|
2012 |
278 |
60 |
2 |
127,52 |
100,72 |
27,52 |
0,72 |
2,76 |
|||
|
среднее |
39,33 |
20,00 |
84,71 |
75,78 |
18,04 |
9,11 |
1,65 |
||||
В среднем за год дебиторская задолженность увеличилась по сравнению с базисным на 39,33 тыс. руб., а среднегодовое увеличение размера дебиторской задолженности составляет 75,78%. Средний уровень дебиторской задолженности в ООО «Кетер» в анализируемом периоде составил 257,33 тыс.руб.
Далее рассмотрим долю дебиторской задолженности в структуре оборотных активов предприятия.
Таблица 20 - Доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов
|
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
Абсол. изм. |
Относит. изм.,% |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев), тыс.руб. |
276 |
278 |
2 |
100,72 |
|
Текущие активы, тыс.руб. |
278 |
297 |
19 |
106,83 |
|
Доля дебиторской задолженности в текущих активах, % |
99,28 |
93,60 |
-5,68 |
- |
Доля дебиторской задолженности в текущих активах ООО «Кетер» существенна и составляет в 2011 г. 99,28 %, а в 2012 г. 93,60 % и наблюдается рост ее удельного веса.
Для наглядности доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств ООО «Кетер» отражена на рисунках 6-7.
Рисунок 6. Доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств в 2011 г., %
В структуре текущих активов в 2011 г. доля дебиторской задолженности составляет 99 % и 1 % приходится на денежные средства.
Рисунок 7. Доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств в 2012 г., %
В структуре текущих активов предприятия в 2012 г. доля дебиторской задолженности составляет 94 % и 6 % приходится на денежные средства.
Произведем оценку дебиторской задолженности по срокам ее образования в таблице 21.
Таблица 21 - Оценка дебиторской задолженности ООО «Кетер» по срокам ее образования
|
Показатели дебиторской задолженности |
Всего на конец 2012 г. |
В т.ч. по срокам образования |
||||
|
до 1 месяца |
от 1 до 3 месяцев |
от 3 до 6 месяцев |
от 6 до 1 года |
более 1 года |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) всего, в т.ч.: |
278 |
174,59 |
28,80 |
0,00 |
2,44 |
72,17 |
|
-расчеты с покупателями и заказчиками |
278 |
174,59 |
28,80 |
0,00 |
2,44 |
72,17 |
|
-авансы выданные |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
-прочая дебиторская задолженность |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Таким образом, на сегодняшний день предприятие по уровню дебиторской задолженности является неблагополучным, поскольку величина дебиторской задолженности российских предприятий по данным Госкомстата составляет около 65% активов.
Рисунок 8. Структура дебиторской задолженности ООО «Кетер» по срокам ее образования в 2012 г., %
Основная часть дебиторской задолженности находится в пределах от 1 до 3 месяцев. Однако, существенным минусом в ООО «Кетер» является то, что предприятие не отслеживает ранжирование дебиторской задолженности по срокам возникновения и не уделяет достаточно внимания просроченной.
Далее необходимо рассмотреть основных дебиторов предприятия (таблица 22).
Таблица 22 - Список основных дебиторов ООО «Кетер» конец на 2012 г.
|
Дебитор |
2011 г. |
2012 г. |
||
|
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
|
|
ООО «Гастроном» |
97 |
35,14 |
138 |
49,64 |
|
Завьяловское ПО |
99 |
35,87 |
99 |
35,61 |
|
ОАО «Ижевский Хлебозавод №3» |
61 |
22,10 |
0 |
0,00 |
|
ООО «Центр-Сервис» |
12 |
4,35 |
6 |
2,16 |
|
ФГУП «ГУССТ №8 при Спецстрое России» |
5 |
1,81 |
4 |
1,44 |
|
ИП Пленкин О.В. |
2 |
0,72 |
|
0,00 |
|
ООО «Птица» |
0 |
0,00 |
30 |
10,79 |
|
ИП Михалев Р.Ю. |
0 |
0,00 |
1 |
0,36 |
|
Итого |
276 |
100,00 |
278 |
100,00 |
Рисунок 9. Структура основных дебиторов ООО «Кетер» на конец 2012 г., %
Таким образом, на конец 2012 г. основными кредиторами являются ООО «Гастроном» с удельным весом задолженности 49,64%, Завьяловское ПО – 35,61% и ООО «Птица» – 10,79%, доля других дебиторов не существенна и не превышает 4%.
Далее проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.
Таблица 23 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности
|
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
Абсол. изм. |
Относит. изм.,% |
|
Дебиторская задолженность, тыс.руб. |
276 |
278 |
2 |
100,72 |
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
2651 |
4371 |
1720 |
164,88 |
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, кол.об. |
9,61 |
15,72 |
6,12 |
163,69 |
|
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дней |
37,48 |
22,90 |
-14,58 |
61,09 |
|
Отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации, % |
10,41 |
6,36 |
-4,05 |
- |
Рисунок 10. Динамика продолжительности оборота дебиторской задолженности, дней
Данные таблицы 23 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2012 г. по сравнению с 2011 г. улучшилось главным образом за счет увеличения выручки от реализации продукции.
Анализируя оборачиваемость дебиторской задолженности можно сделать вывод, что происходит постепенное ускорение срока погашения дебиторской задолженности с 37 дней в 2011 г. до 23 дней в 2012 г. Соответственно наблюдается увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности с 9,61 до 15,72 раз.
Таким образом, данную динамику оборачиваемости дебиторской задолженности можно назвать положительной, т.к. основным эффектом ускорения оборачиваемости является увеличение продаж без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего, текущих (оборотных), тем больше потребность в финансировании.
Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.