2.3. Анализ основных показателей деятельности.

Ресурс — количественная мера возможности выполнения какой-либо деятельности; условия, позволяющие с помощью определённых преобразований получить желаемый результат. Важное значение в деятельности каждого учреждения играют финансовые, материальные, трудовые ресурсы. Используя все имеющиеся ресурсы, учреждение непосредственно осуществляет свою основную деятельность для получения того или иного результата.

Таблица 10.

Основные финансово-экономические показатели деятельности.

Наименование показателей	2013 г.	2014 г.	Отклонения
Количество проведённых мероприятий	364	319	-45
Количество присутствующих зрителей, чел.	113 956	117 384	+3428
Количество творческих коллективов, детских кружков, клубных формирований и любительских объединений	28	28	-
Количество участников творческих коллективов, чел.	855	865	+10
Количество платных кружков и клубных объединений	5	3	-2
Количество участников платных кружков и клубных объединений, чел.	190	130	-60
Количество заработанных денежных средств, тыс. руб.	1 289668-46	1 218936-00	-70732,46

За истекший период с января по декабрь месяц 2014 года проведено 319 разнообразных культурно-массовых мероприятий для различных возрастных категорий и социальных слоёв общества, на которых присутствовало 117 384 человек. Количество заработанных денежных средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилось на 70732,46 тысяч рублей, так как сократилось количество платных кружков и клубных объединений на 2 кружка. Также на снижение показателя повлияло количество проведенных мероприятий, которых было на 45 мероприятий меньше.

Платные услуги, оказываемые потребителям в динамике отчетного периода, представлены в таблице 11.

Таблица 11.

Платные услуги., руб.

Наименование платных услуг	2013 год	2014 год	Отклонения
			Абсолютные	Относительные,%
1	2	3	4	5
Школа бального танца	64800	54000	-10800	83,33
Кружок изобразительного искусства	43200	48600	5400	112,5
Вечера отдыха «Для тех, кому за 30»	1152000	1152000	-	100
Концертная деятельность (по договору с Администрацией Устиновского и Первомайского района)	10000	10000	-	100
Итого	1270000	1264600	х	х

В 2014 году по сравнению с 2013 годом изменения в области платных услуг затронули школу бальных танцев и кружок изобразительного искусства. Сумма поступивших платных услуг от школы бальных танцев в 2014 году уменьшилась на 10800 рублей, что на 16.67 % меньше, чем в 2013 году. На снижение показателя повлияло снижение тарифа, установленного на данный вид платных услуг. Что касаемо кружка изобразительных искусств, то здесь наблюдается обратная ситуация. В 2014 году сумма поступлений от кружка увеличилась на 5400 рублей или на 12,5 %.

Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, и рабочую силу. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия.

В процессе анализа основных средств изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использования бюджетными учреждениями. Важность анализа основных средств обусловлена необходимостью соблюдения режима жесткой экономии бюджетных ресурсов, спецификой деятельности бюджетных учреждений, которая заключается в высокой социальной значимости конечных результатов их работы.

Структура основных средств - это процентное соотношение стоимости отдельных видов основных средств в общей их стоимости. В процессе анализа устанавливается абсолютная динамика, а также структурные изменения в составе основных средств учреждения. В таблице 12. приведены данные об основных средствах МБУК ДК «Восточный».

Таблица 12.

Виды основных средств	На 01.01.14		На 01.01.15(после переоценки)			Изменения,(+, -)
	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %	сумма		удельный вес, %
Здания	918846	41,64	1380383,94	46,83	+461537,94		62,25
Машины и оборудование	945880	42,87	1064028,98	36,09	+118148,98		15,94
Транспортные средства	325881	14,77	472540,44	16,03	+146659,44		19,78
Прочие основные средства	15881	0,72	30920,61	1,05	+15039,61		2,03
Всего	2206488	100	2947873,97	100	+741385,97		100

Состав и структура основных средств, руб.

Как видно из таблицы 12 и рисунка 12 доля зданий в общей стоимости основных средств в 2013 году по сравнению с 2014 увеличилась на 461537,94 рублей. Этому способствовала передача в оперативное пользование здания от городского комитета по управлению имуществом. Так же увеличилась доля машин и оборудования на 118148,98 рублей, что объясняется приобретением оборудования для отдела художественных ремесел, компьютерной и множительной техники для работы учреждения. Доля прочих основных средств увеличилась на 15039,61 за счет приобретения новых музыкальных инструментов и звуко-технической аппаратуры.

За анализируемый период произошло увеличение основных средств на сумму 741385,97 рублей. Это обусловлено приростом объектов группы «Здания» на 461537,94 рублей и группы «Машины и оборудование» на 118148,98. Также присутствует прирост транспортных средств на 146659,44 рублей. Установлено незначительное увеличение по группе « Прочие основные средства» на 15039,61 рублей. Абсолютное изменение стоимости основных средств можно оценить положительно.

Рис. 12 – структура основных средств МБУК ДК «Восточный».

В процессе эксплуатации основные средства постепенно изнашиваются, то есть утрачивают свои первоначальные свойства, физические качества, технико-эксплуатационные возможности, вследствие чего уменьшается их потребительная стоимость. Износ основных средств учреждений, состоящих на бюджете, отличается от процесса износа основных производственных фондов. Если основные фонды материальной сферы, перенося по частям свою стоимость на готовую продукцию, формируют источник своего возмещения в виде амортизационного фонда, то непроизводственные основные средства бюджетных учреждений возмещаются за счет бюджетных и внебюджетных источников. Обобщающими показателями состояния основных средств являются коэффициенты износа и годности. Для их расчета в качестве источника информации используются накопительная ведомость начисления износа и данные баланса исполнения сметы расходов.

Коэффициент износа исчисляется как отношение суммы начисленного износа к первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств:

Киз = И / Ф * 100, (4)

где Киз – коэффициент износа, %,

И – сумма начисленного износа основных средств, тыс.руб.,

Ф – стоимость основных средств, тыс.руб.

Коэффициент годности – это отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной или это разница между единицей (100%) и коэффициентом износа:

Кг = Фо / Ф * 100 = 100 – Киз, (5)

где Кг – коэффициент годности, %,

Фо – остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.

Киз – коэффициент износа, %.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало, так и на конец отчетного периода. Причем чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные средства учреждения. По анализируемому учреждению данные о степени изношенности основных средств обобщены в таблице 13.

Таблица 13.

Анализ изношенности основных средств.

Показатели	2013 год	2014 год	Изменение за год, (+, -)
1.Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	3400,5	3073,7	- 326,8
2.Износ основных средств, тыс. руб.	2660,5	2216,9	- 443,6
3.Степень изношенности основных средств, %	78,2	72,1	- 6,1
4.Степень годности основных средств, %	21,8	27,9	6,1

Киз (2013 год) = И / Ф * 100 = 2660,5 / 3400 * 100 = 78,2 (%)

Киз (2014 год) = И / Ф * 100 = 2216,9 / 3073,7 * 100 = 72,1 (%)

Кг (2013 год) = 100 – Киз = 100 – 78,2 = 21,8 (%)

Кг (2014 год) = 100 – Киз = 100 – 72,1 = 27,9 (%)

В 2014 году балансовая стоимость основных средств уменьшилась на 326,8 тыс. руб., сумма износа уменьшилась на 443,6 тыс. руб. Наблюдается снижение степени изношенности основных средств на 6,1 % (увеличение степени годности на 6,1%), что отражает улучшение их технического состояния.

Степень оснащенности учреждения основными и иными средствами во многом зависит от того, насколько хорошо производится финансирование.

2.3. Анализ финансирования деятельности учреждения.

Основные показатели финансового состояния учреждения - степень обеспеченности денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины, поэтому содержание анализа заключается в проверке соответствия сумм финансирования сметным назначениям, а также фактических расходов - сметным назначениям и кассовым расходам.

Основными задачами анализа финансирования бюджетных учреждений являются:

- оценка обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами и использование их по целевому назначению;

- характеристика состояния расчетов и запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ);

- выявление причин финансовых нарушений и затруднения финансирования;

- изучение организации финансирования;

- выявление резервов улучшения финансового состояния учреждений и разработка мероприятий по их реализации.

В качестве источников информации для анализа финансового состояния учреждения используются:

- баланс исполнения сметы расходов;

- справка о движении сумм финансирования из бюджета;

- отчет об исполнении сметы расходов;

- смета расходов;

- расчеты по каждой статье сметы расходов;

- отчетность о выполнении плана по сети, штатам и контингентам;

- данные бухгалтерского учета о суммах полученного финансирования;

- акты ревизии проверок;

- годовые отчеты.

В соответствии с постановлением «О переходе на казначейскую систему исполнения государственного бюджета и создания территориальных органов государственного казначейства» министерством финансов осуществлен переход на казначейскую систему исполнения государственного бюджета. С введением этой системы принципиально изменился порядок финансирования учреждений и организаций за счет средств государственного бюджета.

Основанием для получения средств из государственного бюджета учреждениями и организациями является зарегистрированная в автоматизированной системе государственного казначейства (АСГК) поквартальная роспись расходов по главным распорядителям средств в разрезе подведомственных учреждений и организаций, программ и мероприятий с распределением планируемых ассигнований по всем подразделениям бюджетной классификации.

Роспись расходов по распорядителям средств бюджета формируется главными распорядителями средств на основании утвержденных смет учреждений и организаций, а также смет на осуществление отдельных целевых программ и мероприятий и представляется ими в министерство финансов. Ее регистрация в АСГК осуществляется после согласования с отраслевыми и бюджетным управлениями министерства финансов.

Динамика финансирования учреждения из бюджета города за 2013 и 2014 года представлена в Таблице 14.

Таблица 14.

Финансирование МБУК ДК «Восточный» из бюджета города, руб.

Направление расходов	Профинансировано из бюджета 2013 год	Профинансировано из бюджета 2014 год	Изменения
			Абсолютные	Относительные, %
Заработная плата	4163999,62	6505616,06	2341616,44	+64,82
Начисления на выплаты по оплате труда	1244550,40	1942702,08	698151,68	+19,33
Коммунальные услуги	297425,26	325291,73	27866,47	+0,77
Работы, услуги по содержанию имущества	28671,92	137473,55	108801,63	+3,01
Прочие расходы	50602,39	498453,00	447850,61	+12,4
Приобретение основных средств	30000,00	-	-30000,00	-0,83
Приобретение материальных запасов	-	18000,00	18000,00	0,5
Расходы – всего	5815249,59	9427536,42	3612286,83	100

Из Таблицы 14 видно, что с каждым годом выделение средств учреждению увеличивается. Наблюдается явное увеличение выделения средств на выплату заработной платы на 2341616,44 рублей или на 64,82 % и на осуществление прочих расходов на 447850,61 рублей. Резкий скачок по финансированию из бюджета происходит в разделе «Работы, услуги по содержанию имущества». Данное явление объясняется тем, что учреждение проводило ремонтные работы зданий и сооружений.

Финансирование расходов организаций, содержащихся за счет средств бюджета, осуществляется органами государственного казначейства. Его территориальные органы перечисляют средства в пределах сметных назначений распорядителя средств (организации) по предъявленным им платежным поручениям. Расчет полноты использования средств финансирования учреждения приведен в Таблице 15.

Таблица 15.

Использование бюджетных средств учреждения, руб.

Направление расходов, (статья)	2013 год			2014 год
	Утверждено по смете на год (уточненные данные)	Кассовые расходы (профинансировано)	Результат использования средств финансирования – экономия	Утверждено по смете на год (уточненные данные)	Кассовые расходы (профинансировано)	Результат использования средств финансирования – экономия
1	2	3	4	5	6	7
Заработная плата, (211)	4163999,62	4163999,62	-	6505616,06	6505616,06	-
Начисления на выплаты по оплате труда, (213)	1257500,38	1244550,40	-12949,98	1942702,08	1942702,08	-
Коммунальные услуги, (223)	451534,12	297425,26	-154108,86	385220,19	325291,73	-59928,46
Работы, услуги по содержанию имущества, (225)	30476,96	28671,92	-1805,04	137473,55	137473,55	-
Прочие работы, услуги, (226)	-	-	-	12000,00	-	-12000,00
Прочие расходы, (290)	52427,39	50602,39	-1825,00	498453,00	498453,00	-
Продолжение таблицы 15.
1	2	3	4	5	6	7
Приобретение основных средств, (310)	30000,00	30000,00	-
Приобретение материальных запасов, (340)	-	-	-	18000,00	18000,00	-
Расходы - всего	5985938,47	5815249,59	-170688,88	9499464,88	9427536,42	-71928,46

В результате расчетов фактической потребности учреждения в бюджетных средствах уточненная сумма сметных назначений составляет 9499464,88 рублей в 2014 году и 5985938,47 рублей в 2013 году, кассовые расходы (профинансировано) – 9427536,42 рубля в 2014 году и 5815249,59 рублей в 2013 году. Учреждение «сэкономило» против установленных норм ассигнований 71928,46 (9427536,42-9499464,88) рублей в 2014 году. А так как кассовые расходы МБУК ДК «Восточный» равны сумме финансирования из бюджета, нужно сказать, что в 2014 году учреждение недофинансировано на 71928,46 рублей.

Для выявления обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами суммы фактически выделенных учреждению средств сопоставляются со сметными назначениями и устанавливаются факты недофинансирования. Их наличие оказывает отрицательное влияние на работу учреждения по оказанию населению в необходимом объеме социально-культурных услуг и эффективность использования ресурсов.

В ходе финансирования выделение бюджетных средств учреждению должно осуществляться своевременно и непрерывно. Только при этом условии обеспечивается нормальная работа учреждения и соблюдение им расчетной дисциплины. Средства на заработную плату необходимы ко дню ее выплаты рабочим и служащим, для расчетов с подрядчиком за работы по капитальному ремонту зданий и сооружений - к моменту сдачи объектов и предъявления к оплате расчетных документов и так далее.